成本费用审计实施办法文档.doc

成本费用审计实施办法 第一章 总 则 第一条 为加强成本管理和审计监督，提高成本核算的准确性，增强成本控制能力，提高公司经济效益，制订了本实施办法。 第二条 本办法适用于公司及所属单位。 第二章 审计的对象和目的 第三条 成本费用审计是纪监审工作部依照本办法对公司的成本费用开支的真实性、正确性、合法性、合规性进行审查和鉴定，杜绝成本费用中的虚假现象，降低成本费用支出，避免和减少损失、浪费。 第三章 审计的法规和依据 第四条 成本费用审计的主要依据 1.《审计法》 2.企业新《财务通则》、《会计准则》 3.《施工企业会计制度》 4.《山东电力集团公司成本费用审计实施办法》等 第四章 审计的程序和方法 第五条 审计的基本程序 1.评价企业成本费用的内控制度是否健全、有效，以发现薄弱环节，作为下一步审计要点。 2.成本费用开支的真实、合理、合规性。手续是否健全，有无混淆各项支出，乱挤乱摊成本，损失浪费的现象。 3.成本费用总帐与其明细帐、费用分配汇总表是否相符。 4.监督企业按规定核算成本和费用，正确计算各项工程成本，降低消耗，提高盈利水平。 第六条 成本费用的审计方法 1.全面检查法 2.专项检查法 3.抽查法 4.顺查法（即原始凭证→记帐凭证→帐簿→会计报表）和逆查法（会计报表→帐簿→记帐凭证→原始凭证）。 第五章 审计的内容和要点 第七条 成本费用管理内部控制制度的健全性、符合性。 审查评价就是提高了解与相关的内控制度的基本要求，控制点的设置是否合理，在每个需要控制的地方是否都建立了控制环节，控制职能是否划分清楚，人员的分工牵制是否恰当，以及管理人员素质是否能胜任等。健全性和符合性测试结束后，审计人员要根据内控系统的测试情况，进行详细的分析研究，全面评价成本管理各个环节及内控系统可信赖程度，通过评价选择成本费用审计的侧重点和审计方法，对于可信赖程度较差的环节，进行全面审查，对于控制功能健全良好的环节，可选择其薄弱环节，进行重点审查。 第六章 成本费用项目的审计 第八条 材料费用的审计 审计材料管理的内控制度是否完备、健全。 材料计划的审批、购买、领用、出库手续是否严密，部门人员是否做到了职能分开、分工协调、相互监督检查，能否有效的起到控制与管理的作用。 2.审查采购费用的列支是否真实、正确。对暂估入库材料的核销进行检查。 3.领用的材料是否划清了用途、费用分配是否符合财务制度的规定。必要时可核对领料单，领料计划与使用部门是否相符，仓库明细帐与领料单是否相符，财务部门材料帐与仓库帐是否相符，对一次性的大额领用材料要进行重点审查。有无用挂帐或假出库、假退料等人为调节成本的问题。 4.材料成本差异的计算、分配是否准确，是否具有连续性和一致性。有无虚构材料成本差异、调整成本的情况。对数额较大的差异额，要抽查有关的记帐凭证和原始凭证，弄清疑点。 工资费用的审计 1.审查企业在成本费用中列支的工资额是否按有关规定列支。 2.审查应由基建、专项工程支出等承担的工资和津贴，是否列入了工资费用。 3.审查应由其他费用列支的工资和奖金是否列入了工资费用。 第十条 折旧费的审计 （一）固定资产折旧费审计的重点主要包括固定资产的分类、折旧方式、折旧率等。 1.对照固定资产目录，审查企业固定资产的分类及每一类所采取的折旧率是否正确。 2.计提折旧范围的正确性，重点审查企业折旧有没有应提取而实际未提取和不该提取而实际提取的。 3.计提折旧方法的正确性，重点审查企业选取方法正确性及一贯性。 （二）折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法，由企业根据情况选用。但折旧方法确定后，不得随意变动。采用加速折旧要经有关部门批准。 1.审查企业当月增加的资产是否按规定下月计提折旧，当月减少的资产是否按规定下月停止计提折旧。 2.审查企业因固定资产目录的变化，未提足折旧但超过新的固定资产使用年限的资产是否按新的折旧率继续计提折旧，直到提足为止。 3.审查企业有没有利用计提折旧调剂成本及利润的情况。 第十一条 修理及修缮费用的审计 修理及修缮费用的审计重点是企业有没有利用修理及修缮费用计划列支非修理项目，要严格区分修理与基建的区别。 1.审查企业是否按批准的计划项目合理的安排修理及修缮，对计划外安排的项目，要认真进行分析并找出原因。 2.审查年终为了完成当年成本和利润是否存在有意调节修理费的情况。审查决算时特别注意审查年终在修理、基建相互间的转帐凭证的情况发生。 3.审查企业有没有无小型基建计划而将小型基建支出列入修理或修缮费。可审查工程计划、工程决算单等，必要时进行实地查看、询问等。 4.审查企业有无在修理或修缮费用中列支固定资产的情况。应审查领料单或领料计划，找出有无构成固定资产在修理或修缮费用中列支的情况。 5