新会计制度对保险企业的启发及方案.docxVIP

　　一、保险企业新会计准则简述2006年2月15日，财政部发布了新的企业会计准则体系和审计准则体系。 　　同年9月20日，中国保监会下发《关于保险业实施新会计准则有关事项的通知》，要求全行业统一从2007年1月1日同时切换到新会计准则，并遵照同时切换，分步到位的总体实施方案执行。 　　新的企业会计准则是一件对会计行业乃至整个中国经济具有里程碑意义的重要事件，基本实现了国际趋同，有利于资本的跨国流动以及中国企业国际化经营；体系涵盖了所有国际财务报告准则的原则内容，更加贴近中国国情和市场发展现状。 　　该会计准则体系通过界定各会计要素定义，明确了要素确认的条件，突出强调了资产负债表项目的真实性和可靠性。 　　与此同时，企业会计准则体系在坚持历史成本原则的基础上引入了公允价值计量属性，使资产和交易的反映更公允、更相关。 　　新企业会计准则不仅在内容上完善了传统业务的确认、计量和披露，而且在操作思路上引入了许多新的会计理念和处理原则，对信息披露的要求更加严格，更加注重经济实质。 　　二、新会计准则对保险企业所具有的积极意义1计量模式上引入了公允价值，淡化了承保利润的概念，强调承保、投资及其他活动的综合影响。 　　引入公允价值计量模式不仅影响到损益的核算，也不仅从反利润主导的误区中脱身出来，更重要的是使中国会计入居市场经济条件下的会计哲学观，即怎样计价才不至于脱离经济环境和经济实质，真实反映企业价值，什么样的计量模式才能满足财务报表使用者的核心需求。 　　2引入了资产组的概念。 　　如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计，应当按照该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 　　资产组的认定，充实了资产减值判断的多元思维，使资产减值会计更科学、更完整。 　　3新会计准则中，《财务报表列报》规范财务报表的种类与基本要求。 　　《现金流量表》、《中期财务报告》、《分部报告》规范具体编制，《合并财务报表》规范合并范围、合并程序以及披露事项。 　　总分明晰，开合有度，形成了一套严谨的报告链，使得会计信息透明性增强。 　　三、保险企业在实施新会计准则过程中所存在的问题1保险风险界定不明确，也未对重大保险风险进行要求。 　　保险合同是保险人与被保险人约定保险权利义务关系，并承担被保险人保险风险的协议这一规定，一方面借鉴国际惯例，引入了保险风险概念作为判断和确定保险合同的依据；另一方面还可作为分拆混合保险合同混合保险合同是指内含衍生金融工具、投资、储蓄成分的保险合同，新型寿险合同一般都属混合保险合同的标准。 　　但是新准则未明确界定保险风险，而保险风险是保险合同的核心，保险风险不界定，保险合同也难以界定。 　　新准则也未对重大保险风险进行要求，这将使得混合保险合同的分拆难以进行。 　　新准则对混合保险合同的确认原则是若保险风险和非保险风险能够区分并能单独计量，则进行分拆；若保险风险与非保险风险不能单独区分或单独计量，则不进行分拆，把整个保险合同的保费全部确认为收入。 　　这和国际保险会计准则有所不同，根据国际保险会计准则，只有包含重大保险风险的保险产品，其收入才能计入保费，否则作为投资处理。 　　我国保险会计新准则将重大两字移去，而投资连结险、分红险等投资性保单多少都含有保险风险，所以非保险风险保费难以剔除。 　　即只要包含保险风险，在新准则下依然被认为是保险合同，而非重大保险风险保费类似于投资基金或银行存款，若全部按保费收入核算，使保费收入账户不能真实反映保险公司承担风险责任的高低，容易造成保费收入的虚假增长和保险发展的泡沫，也使得我国与其他国家保费收入的确认口径不同，不利于保险业国际间的交往与对比研究。 　　2保单取得成本费用化会计处理方式违背了会计原则。 　　保单获取成本是指保险公司在签单或续保过程中发生的与保险合同有关的直接费用，主要包括手续费、佣金、保险保障基金、监管费等相关费用，保单获取成本来源于保费中的附加费用。 　　新准则规定保险人在取得保险合同成本过程中发生的手续费、佣金应当在发生时一次性计入当期损益。 　　如果保险业务取得成本费用化，会计审查核算的最终结果将呈现出悖论现象，即公司业务量快速增加，其经济效益会随着业务量的增加而大幅降低，而一旦销售业绩增长出现平稳或大幅下降时，经济效益反而呈现增加现象。 　　可见，保险业务取得成本费用化首先违背了会计核算的基本原则；其次致使会计信息严重失真。 　　3保险会计新准则的其他缺陷。 　　除此以外，新准则还存在其他一些缺陷新准则关于非寿险保费计量方式对于非寿险原保险合同，应当根据原保险合同约定的保费总额确定难以防范应收保费，而应收保费一般难以结清，大多成为财产保险公司的坏账，大量应收保费的存在危害保险公司资产质量，是另一种形式的保