房地产税收有关情况介绍.ppt

房地产税收有关情况介绍 孙群 主要内容： 一、房地产行业税收制度发展的历史回顾 二、房地产行业税收政策现状 三、税收在房地产宏观调控中的作用分析 四、房地产税收调控的政策取向 五、关于国税发［2009］31号文件的有关情况介绍 一、、房地产行业税收制度发展的历史回顾 （一）房地产税制的初步建立完善（改革开放－1998年） （二）运用税收政策促进房地产市场发展时期（1998－2003） （三）运用税收政策加强房地产市场调控时期 二、我国现行房地产税收制度 （一）房地产税制总体情况 （二）一级房地产市场税收 （三）二级房地产市场税收 （四）三级房地产市场税收 （五）房地产保有环节税收 三、税收在房地产调控中的作用分析 （一）房地产价格形成的理论分析 1.一般供求规律决定商品房基本市场价格 2.房地产价格形成的特殊规律 3.决定房价走势的根本因素和波动区间 三、税收在房地产调控中的作用分析 （二）房地产税收调控的理论基础 房地产税收对国民经济的杠杆调节作用 （三）税收对房地产市场供应及需求调节的作用机理 1.对供应量的调节作用 对供应结构的调节作用 对需求的调节作用 税收对房地产价格形成的作用机理 四、房地产税收调控政策取向 （一）现行房地产税制的评价 （二）我国房地产税收的合理定位 （三）未来房地产税制改革发展趋势探索 五、国税发31号文件的有关情况 基本背景 主要变化 * * 0.6～30（元/m2） 土地面积 城镇土地使用税 0.6～30（元/m2） 土地面积 城镇土地使用税 20 应税所得 个人所得税 1.2 房产原值 城市房产税 25 应税所得 企业所得税 1.2 房产原值 房产税 房 地 产 保 有 5 租赁收入 营业税 10－50 （元/m2） 占用耕地面积 耕地占用税 12或18 租赁收入 房产税 房 地 产 出 租 30～60 增值额 土地增值税 0.5 交易合同价 印花税 1.2 房产原价 房产税 30～60 增值额 土地增值税 25 应税所得 企业所得税 20 应税所得 个人所得税 0.6～30（元/m2） 土地面积 城镇土地使用税 25 应税所得 企业所得税 20 应税所得 个人所得税 3 交易合同价 契税 0.05或0.03 交易合同价 印花税 7 营业税额 城建税 7 营业税额 城建税 5 销售收入 营业税 房 地 产 转 让 5 销售收入 营业税 房 地 产 开 发 税率（%） 计税依据 税种 征税环节 税率（%） 计税依据 税种 征税环节 市场投机现象严重时，提高增值税和契税；市场低迷时征收其他税收或减免 税收减免、品种调整 调节房地产市场的活跃程度 对不同产业的土地采用差别税收政策，达到调节用地结构的目的 税率分档次，市中心地段的税率高于郊区；中心城市的税率高于小城镇；新兴产业的税收采用优惠政策 调节用地结构 促进土地的有效利用，提高资源的利用率 对空地或闲置土地采用高税率 提高房地产利用率 经济效应分析 税种/税率设置 功能 房地产税收中属于财产税的那部分，它的一个很重的功能就是通过税收杠杆，公平财富分配 房产税 调节财富和收入分配 根据各地的区别、人地紧张程度推出差别化税收政策，即利用税费赶杠杆，达到调节收入差别或其他利益调节的目标 差别化税收政策，如调节税，其性质是向高档住宅购买者征收特殊消费税；在统一税中，对高档住宅收税标准中，有一块是属于调节收入水平的部分，这块收入的开支主要是用于对低收入家庭购房的贴息；对高档写字楼、酒店等的调节税收部分都用来补偿中低收入家庭，为其提供财政基础 调整市场结构 各种公共事业用地可采用免地价、免税的优惠政策，促其发展 免地价、免税 调节福利用地 *