企业“营改增”税负不减反增现象分析.doc

PAGE 宜顺论文网www.13L 摘 要 由于“营改增”对服务业企业税负的影响具有双重效应,部分试点企业税负不减反增并非反常现象,适用增值税税率过高、企业中间投入比率偏低、固定资产更新周期较长、改革试点范围有限、获得增值税发票困难是造成该现象的主要原因。作为一种局部性的矛盾,部分试点企业税负增加现象及其负面影响切忌夸大,也不应单纯以企业税负变化作为评价“营改增”成效的标准。应对部分试点企业税负增加问题,当务之急是实施过渡性的财政补贴政策与解决增值税发票获取上的技术难题。从长期看,适时扩大“营改增”范围、调整增值税税率水平与结构是关键举措。 关键词：营改增；企业税负；减税效应；对策 宜顺论文网www.13L PAGE 43 目 录 TOC \o 1-3 \u 一、营改增的相关概述 1 （一）“营改增”的定义 1 （二）“营改增”税制改革的背景 1 二、“营改增”政策推行的影响 1 （一）积极影响 1 （二）不足之处 2 三、企业“营改增”税负不减反增现象的原因 3 （一）增值税税率过高 3 （二）中间投入比率偏低 3 （三）固定资产更新周期较长 4 （四）“营改增”试点范围有限 4 （五）获得增值税抵扣发票存在困难 4 四、解决措施 4 （一）建立与完善财政补偿机制 4 （二）要适时扩大“营改增”范围 5 （三）探索能解决增值税发票困难的可行措施 5 （四）调整增值税税率水平与结构 5 五、结论 6 六、参考文献 7 企业“营改增”税负不减反增现象分析 一、“营改增”的相关概述 （一）、“营改增”的定义 “营改增”意思是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。 （二）、“营改增”税制改革的背景 企业是国民经济重要的组成部分，加快发展企业是扩大内需和转变经济发展方式的重要途径。大力发展企业对于我国经济转型和产业升级具有重要战略意义。但总体上看，我国企业发展水平不高，从各项数据可以看出我国企业的发展遭遇了瓶颈，现行的税收制度不利于企业的发展,其中营业税重复征税是造成这一问题的主要原因。通过营业税改为增值税可以消除重复征税，促进企业发展。自财政部、国家税务总局2011年11月正式公布营业税改征增值税试点方案及其相关政策后，“营改增”成为一个热门话题。目前国务院已经出台了相关文件来推进企业“营改增”试点改革，这对消除企业领域重复纳税、减轻企业税收负担、改善税制结构、深化产业分工和加快企业发展、促进经济发展方式转变与经济结构调整具有重要作用。夏杰长，管永昊. 现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配套措施［J］.中国流通经济，2012﹙3)但在改革的进行中我们也会发现有很多不完善的地方，例如在收入归属、中央和地方财政利益划分、税率设计、试点行业的选择等方面，没有制定成熟的企业“营改增 夏杰长，管永昊. 现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配套措施［J］.中国流通经济，2012﹙3) 二、“营改增”政策推行的影响 （一）、积极影响 1.改变税收增长方式，带来结构性减税 我国自1994年分税制以来，税收收入增长较快。一是增长率高，税收收入由1995年的6038亿元增加到2011年的89720亿元，年均增长18.37%；二是持续时间长，已长达16年之久；三是呈加速增长态势，“十五”时期年均增长15.84%，“十一五”时期年均增长20.73%。这种长期持续的税收收入增长不利于经济可持续发展和国民收入分配格局。“营改增”通过消除重复征税所形成的结构性减税，有利于促进税收向稳健可持续增长转变。从这个意义上来讲，企业的“营改增”可以改变中国的税收收入增长方式，使税收收入从超快速增长向稳健、可持续增长转变。 2.完善税制体系，优化税制结构 据《中国统计年鉴》的相关统计，中国当前税制结构的主要问题是流转税所占比重过高，所得税比重较低，直接税偏少，间接税偏重。以2011年为例，直接税等税种收入不到30%，税收收入的60%以上都是间接税。姜明耀. 增值税“扩围”改革对行业税负的影响———基于投入产出表的分析［J］.中央财经大学学报，2011﹙2﹚.而间接税作为价格的构成要素之一，常可直接嵌入商品售价之中，属于可通过价格渠道而转嫁的税，这是我国现实税收运行格局的典型特征，也揭示了我国现行税制结构以及由此而形成的现实税收收入结构的失衡状况。间接税的过高比例使得中国的税收整体上成为广大消费者负担的“大众税”，淡化了以所得税和财产税为代表的直接税建设，阻碍了诸如调节收入分配、拉近贫富差距之类的现代税收功能的发挥。通过“营改增”将增值税“扩围 姜明耀. 增值税“扩围”改革对行业税负的影响———基于投入产出表