银行会计学--03学科介绍课程讲述.ppt

9． 储蓄事后账务处理 （1）储蓄所的结账及账务核对。 （2）管理行的账务处理和事后监督。 10． 存单、存折的挂失 储户将存单、存折遗失，可向其开户行申请挂失。为了保护储户切身利益和国家财产安全，银行应慎重处理。 第三章 负债业务——存款业务 3.3 发行债券业务 3. 3.1 发行债券的种类 债券是一种表明债权、债务关系的有价证券，是发行人向投资人出具的，在一定时期内按约定的条件，按期支付利息和本金的凭证。银行发行的债券一般称为金融债券。它是银行作为债务人为筹集中长期资金而发行的一种债务凭证。 按不同标准，金融债券可以划分为很多种类。最常见的分类有以下两种。 1．按利息的支付方式划分 2． 按发行条件划分 3.3.2 债券发行价格的确定 发行债券一般具有较长的还本期，但到期时仍按照面值归还本金。这一面值实质上是债券到期时清偿的价值，即债券的终值。由于债券发行时的市场利率与票面利率往往不相等，所以债券的面值（终值）一般不等于债券发行时的实际价值（现值）。所以，在债券终值既定的条件下，发售时就应该按照货币的时间价值（即同一金额的货币在不同时间上的价值）将其终值折算为现值发售。现值是指将来支付或收到的既定款额按一定利率折算的现在价值。债券发售价格由两部分所构成，一部分是按市场利率计算的票面未来本金偿还的现值；另一部分是按市场利率计算的票面未来债券利息的现值。 第三章 负债业务——发行债券业务 3． 债券发行的价格 债券发行的价格为债券面值的现值与债券票面利息的现值之和。其计算公式为： 债券发行价格 ＝ 或者 ＝ 第三章 负债业务——发行债券业务 3.3.3 普通金融债券的核算 1．会计科目的设置 银行为了能核算和反映发行债券业务的实际情况,专门设置“应付债券”负债类科目。用来核算银行为筹措长期资金而发行的金融债券及应付的利息。同时，考虑到发债时票面利率和市场利率的差异，以及导致的发行价格差异，本科目下设四个明细科目：债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息。 第三章 负债业务——发行债券业务 2．债券发行时的账务处理 （1）按面值发行的处理。银行按面值发行债券时，会计分录为： 借：存放中央银行款项（或现金等） 贷：应付债券——债券面值 （2）按溢价发行的处理。银行溢价发行债券时，会计分录为： 借：存放中央银行款项（或现金等） 贷：应付债券——债券面值 贷：应付债券——债券溢价 第三章 负债业务——发行债券业务 （3）按折价发行的处理。银行折价发行债券时，会计分录为： 借：存放中央银行款项（或现金等） 借：应付债券——债券折价 贷：应付债券——债券面值[例3-13] 假设M银行于某年1月1日发行5年期长期债券，面值为1000万元，票面利率为10%，每年1月1日和7月1日各付息一次。要求分别下列三种情况计算债券发行价格并写出会计分录。 ①若债券发行时，市场利率为１０％； ②若债券发行时，市场利率为８％； ③若债券发行时，市场利率为１２％； 第三章 负债业务——发行债券业务 解答：①据公式计算，发行1000万元债券的价格是：1000×7.721734+1000×0.613933=1000(万元)会计分录为:借：现金（或有关科目） 10 000 000 贷：应付债券——债券面值 10 000 000②据公式计算，发行1000万元债券的价格是：1000×8.1109+1000×0.6756=1081.1(万元)溢价=1081.1-1000=81.1(万元)会计分录为:借：现金（或有关科目） 10 811 000 贷：应付债券——债券面值 10 000 000 贷：应付债券——债券溢价 811 000 第三章 负债业务——发行债券业务 ③据公式计算，发行1000万元债券的价格是：1000×7.3601+1000×0.5584=926.6(万元)折价=1000-926.4=73.6(万元)会计分录为:借：现金（或有关科目） 9 264 000借：应付债券——债券折价 736 000 贷：应付债券——债券面值 10 000 000 第三章 负债业务——发行债券业务 ③2002年3月21日至2002年