银行会计学第三章存款业务的核算教案编写 .pptVIP

第三章 存款业务的核算;学习目标;第一节 存款业务概述;（二）存款业务的种类 ;二 存款账户的设置 存款账户包括两类： 单位银行结算户和个人银行存款结算户 （一）单位银行结算户 单位活期存款：按照管理要求不同可以分为基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户和临时存款帐户。 ;1 基本存款帐户：是存款人是办理日常转帐结算和现金收付需要而在银行开立的帐户。 注意：只能开立一个基本帐户。 2 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款账户以外的其他银行开立的银行结算帐户。不能办理现金支取。 　;3 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法规和规章，因特定资金需要或特定资金来源 控制而开立的银行结算账户。 注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。 该帐户一般不能支取现金。 4 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户。临时存款帐户原则上不使用支票结算。 　;（二）个人银行存款结算户 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理个人转账收付和现金存取业务的存款账户。如有使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，均可办理个人银行结算账户。 ;如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？ 1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（） 2、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）;3、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（ ） 4、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择（ ） 5、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择（ ） ;对于银行来说，存款业务是什么性质的业务？; （二）定期存款——负债类账户 ;（三）利息支出——损益类账户;（四）应付利息——负债类账户;第二节 单位存款业务的核算;二 单位定期存款业务 单位定期存款，是银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务。目前，定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次，由单位根据需要选择。单位定期存款以10000元起存，多存不限，一次存入，到期支取，只能转账，不能支取现金。单位定期存款一般不能提前支取，过期支取的过期部分，按活期利率计息。定期存单一般不能流通转让。;账户管理;单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。支取定期存款时，须出具证实书支取手续，同时收回证实书。;（一）存入的核算 借：单位活期存款——X单位 贷：单位定期存款—X单位—本金 （二）支取本金的核算 借：单位定期存款—X单位—本金 贷：单位活期存款—X单位—本金 ;三 单位存款利息计算 （一）计结息基本规定 1 凡独立核算的企业单位流动资金存款、城镇居民个人的储蓄存款，以及机关、团体、部队、学校等事业单位的预算外资金存款均应计付利息。各单位存入的党费、团费、工会经费存款一律计付利息。 2 计息时间的规定。单位活期存款按季度计算利息，每季度末月20日为结息日。单位定期存款利息的计算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。 3 利息计算公式：利息＝本金×存期×利率 注意：本金是指每次存（或取）款后当日最后余额； 储蓄利息不计复息。 ; （二）单位活期存款利息计算1 余额表计息法（表3-1）。 此种方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。使用这种方法计算积数时，只需将结息期间的每日余额累加，求出季度计息积数。 利息＝季度计息积数×日利率。 其计算方法举例如表3-1所示。[例3-1] 如表3-1资料所示，要求计算甲企业第二季度的活期存款利息。;表3-1 计息余额表××年6月份科目名称：单位活期存款 利率：月0.6‰ 共 页第 页;9; 根据表3-1资料核算过程如下： ①应加、应减积数是为解决账务记载中出现的差错，随之更正积数而设置的。表中数字来源：结息日（20日）经核对账务发现，6月8日转收款项一笔，金额15 000元，误记入其他单位账户。对此项错误在20日更正账簿的基础上，应计算6月8日至6月20日共12天的应加积数，即15 000×12＝180 000 ②至结息日累计应