高级财务会计梁莱歆习题答案.docVIP

PAGE PAGE 40 高级财务会计 习题答案 梁莱歆 上海财经大学出版社第一章 所得税会计 ?一、单项选择题???????? 1.B 2.B 3.D 4.A 5.A 6.D 7.C 8.B 9.B 10.A 11.D 12.B 13.C 14.B 15.D 二、多项选择题 1.ABCD 2.ADE 3.ACD? 4.ABCDE 5. ABDE 6.ACDE 7.ABE 8.BC 9.AB 10.?AB 三、判断题 1．×? 2．√? ? ???3．×? ??4．×? ???5．×? ?????6.?×???????????? 四、计算及会计处理题 1.（1）①无形资产账面价值＝360-360÷10×6/12＝342（万元） 无形资产计税基础＝342×150%=513（万元） 无形资产形成的可抵扣暂时性差异＝513-342＝171（万元） 注：此项可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。 ②预计负债账面价值＝200-50=150（万元） 预计负债计税基础＝150－150＝0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝150万元 ③持有至到期投资账面价值＝1050万元 计税基础=1050万元 国债利息收入形成的暂时性差异＝0 ④长期股权投资账面价值＝1000+100＝1100（万元） 因没有出售长期股权投资的计划，所以长期股权投资计税基础＝1100（万元） 此项不产生暂时性差异。 ⑤交易性金融资产账面价值＝400万元 交易性金融资产计税基础＝500万元 交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异＝500-400＝100（万元） ⑥可供出售金融资产账面价值＝1100万元 可供出售金融资产计税基础＝1000万元 可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异＝1100-1000＝100（万元） ⑦应付职工薪酬账面价值=300万元 应付职工薪酬计税基础=300-300=0 应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异=300万元。 （2）①应纳税所得额=6000-（500-360）×50%-360÷10×6/12×50%+150-50-100+100+300＝6321（万元） ②应交所得税=6321×25%=1580.25（万元） ③递延所得税 递延所得税资产=（150+100+300）×25%=137.5（万元） 递延所得税负债=100×25%=25（万元） 递延所得税=25-137.5=-112.5（万元） ④所得税费用=1580.25-137.5=1442.75（万元） （3）会计分录：借：所得税费用 1442.75 递延所得税资产 137.5 资本公积——其他资本公积 25 ? ?贷：应交税费———应交所得税 1580.25 递延所得税负债 25 ?2. （1） 大海公司2007年12月31日暂时性差异计算表 单位：万元 项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 持有至到期投资 2 100 2 100 ? ? 固定资产 1 080 1 140 ? 60 交易性金融资产 220 200 20 ? 预计负债 1 000 1 000 ? ? 持有至到期投资账面价值=2 000×（1+5%）=2 100（万元）， 因国债利息免税，所以其计税基础与其账面价值相等。 ② 固定资产账面价值=1 200-1 200÷10=1 080万元， 计税基础=1 200-1 200÷20=1 140（万元）。 交易性金融资产账面价值=220万元 计税基础=200万元。 ④ 预计负债的账面价值=1 000万元 计税基础=1 000万元。 （2) 税前会计利润?????????????????? 4 960 加：本期多计提折旧???????????? 60 罚款?????????????????????? 100 预计负债?????????????????? 1 000 减：国债利息收入?????????????? 100 公允价值变动损益?????????? 20 应纳税所得额?????????????? 6000 应交所得税=6 000×33%=1 980万元。