初级会计实务(范雅玲)课件项目四往来款项的核算.pptVIP

任务4.3 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 （一）应交城市维护建设税 【做中学4-12】参考答案： （1）计算应交的城市维护建设税： 应交的城市维护建设税=（100 000+80 000+40 000）×7％=15 400（元） 借：营业税金及附加 15 400 贷：应交税费——应交城市维护建设税 15 400 （2）用银行存款上交城市维护建设税时： 借：应交税费——应交城市维护建设税 15 400 贷：银行存款 15 400 任务4.3 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 （二）应交教育费附加 教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按流转税的一定比例计算交纳，教育费附加的比率为3%。企业应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”等账户，贷记“应交税费——应交教育费附加”账户。 【做中学4-13】接上例，计算企业的教育费附加，并用银行存款支付。请进行该企业的有关会计处理。 任务4.3 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 （二）应交教育费附加 【做中学4-13】参考答案： 应交的教育费附加=（100 000+80 000+40 000）×3％=6 600（元） 借：营业税金及附加 6 600 贷：应交税费——应交教育费附加 6 600 以银行存款上交教育费附加 借：应交税费——应交教育费附加 6 600 贷：银行存款 6 600 任务4.3 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 （三）应交资源税 资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。开采或生产应税产品对外销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。单位税额则按不同产区的产品分别规定差别税额。 任务4.3 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 （三）应交资源税 对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“营业税金及附加”账户， 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等账户， 借：生产成本、制造费用等 贷：应交税费——应交资源税 任务4.3 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 （三）应交资源税 【做中学4-14】某企业对外销售某种资源税应税矿产品1000吨，每吨应交资源税5元。 企业对外销售应税产品应交的资源税=1 000×5=5 000（元） 该企业的有关会计分录如下： 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费——应交资源税5 000 任务4.3 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 （三）应交资源税 【做中学4-15】某企业将自产的资源税应税矿产品800吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。 企业自产自用应税矿产品应交纳的资源税=800×5=4 000（元） 该企业的有关会计分录如下： 借：生产成本 4 000 贷：应交税费——应交资源税 4 000 任务4.3 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 （四）应交土地增值税 土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。土地增值额是指转让收入减去规定扣除项目金额后的余额。转让收入包括货币收入、实物收入和其他收入。扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用、新建及配套设施的成本、旧房及建筑物的评估价格等。土地增值税采用超率累进税率计算。 任务4.3 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 （四）应交土地增值税 企业应交的土地增值税视情况记入不同账户，企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等账户核算的，转让时应交的土地增值税， 借：固定资产清理 贷记“应交税费——应交土地增值税 土地使用权在“无形资产”账户核算的，按实际收到的金额， 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：应交税费——应交土地增值税 无形资产（冲销土地使用权的账面余额）， 按其差额，借记“营业外支出”账户或贷记“营业外收入”账户。 任务4.3 应交税费的核算 四、其他应交税费的核算 （四）应交土地增值税 【做中学4-16】某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为50 000元。有关会计处理如下： （1）计算应交纳的土地