《预算外资金财政专户会计核算制度》.pdfVIP

预预算算外外资资金金财财政政专专户户会会计计核核算算制制度度 财政部 1999年1月1日 　 第一章　核算及管理原则 　　第一条 了加强预算外资金管理，规范各级财政部门预算外 资金财政专户会计 （以下简称 “财政专户会计”）核算工作，根据 《中华人民共和国会计法》、 《国务院关于加强预算外资金管理的 决定》和 《财政总预算会计制度》，制定本制度。 　　第二条 本制度适用于各级财政部门预算外资金财政专户的核 算和管理工作。 　　第三条 财政专户会计的基本任务是核算和反映预算外资金收 支活动，监督预算外资金收支计划管理和执行情况。具体包括： 　　一、办理预算外资金日常收缴、拨付及往来款项的会计核算， 做到帐目清楚，内容真实，数字准确。 　　二、反映预算外资金收支计划执行情况，汇总编报年度预算外 资金收支计划、决算、财政专户会计报表等。 　　三、监督部门和单位预算外资金收支计划执行情况，合理调度 预算外资金。监督部门和单位及时、足额将预算外资金上缴财政专 户，按批准的预算外资金收支计划，及时核拨资金。根据有关预算 外资金管理法规和制度规定，参与做好预算外资金统筹调剂使用工 作，提高预算外资金使用效益。 　　四、组织和指导本行政区域财政专户管理，负责检查下级财政 专户会计工作，以及部门和单位预算外资金会计管理。 　　第四条 财政专户会计记帐方法、会计期间、会计报表编制期 间，以及记帐货币及单位等，均按 《财政总预算会计制度》中有关 规定执行。 　　第五条 财政专户会计核算应当以实际发生的业务活动 依 据，真实记录、反映财政专户的预算外资金收缴、拨付情况和结 果。 　　第六条 财政专户会计提供的会计信息应当满足国家宏观经济 管理和上级财政部门及本级政府对预算外资金管理的需要。 　　第七条 财政专户会计核算应当及时进行，会计处理方法前后 各期应当一致，不得随意变更，如确有必要变更，应将变更情况、 原因和对会计报表的影响在年度会计报告中予以说明。 　　第八条 财政专户会计核算和会计报表应当内容真实，数字准 确。对于重要的业务活动，应当单独反映。 　　第九条 财政专户会计核算采用收付实现制。 　　第十条 各级财政部门应加强对财政专户资金的管理，并配置 专门人员，财政专户资金应严格按规定用途使用。 　　第十一条 财政专户会计人员要严格执行国家有关会计电算化 管理制度和办法，熟练掌握计算机在会计上的运用，实现会计操作 技术的现代化。 　　第十二条 财政专户会计人员应加强对各项预算外资金的核算 管理与会计监督，严格依法办事，对于不合法的会计事项，应及时 予以纠正，及时向领导反映。 　 第二章　会计科 目及使用说明 　　第十三条 会计科 目是各级财政专户会计机构设置账户、确定 核算内容的依据。各级财政专户会计必须按以下要求设置和使用会 计科 目： 　　一、各级财政专户会计机构应按本制度规定设置会计科 目，没 有相应会计事项的可以不设。 　　二、 便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账 目和实行会计电 算化，本制度统一规定了会计科 目编码，不得擅自变更或打乱科 目 编码。在各类会计科 目之后留有空号，供各级财政专户会计根据需 要增设会计科 目及编号用。 　　三、会计人员在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科 目 名称，或同时填列名称和编码，不得只填编码，不填名称。 　　第十四条 财政专户会计科 目如下： 　　会计科 目表 　　序号　　编码　　　科 目名称 　　　　　　　　　　一、资产类 　　1　　　101　　　财政专户存款 　　2　　　103　　　有价证券 　　3　　　105　　　应收款 　　　　　　　　　　二、负债类 　　4　　　201　　　应缴代收上级财政专户款 　　5　　　203　　　暂存款 　　　　　　　　　　三、净资产类 　　6　　　301　　　专项预算外资金结余 　　7　　　302　　　一般预算外资金结余 　　8　　　303　　　乡统筹资金结余 　　　　　　　　　　四、收入类 　　9　　　401　　　专项预算外资金收入 　　10　　402　　　一