税法（徐淑华）课件第一章税法（徐淑华）课件概论.pptVIP

第一章 税法概论 学 习 目 标 知识目标: 掌握税收的概念和特征，了解税收的职能和作用 掌握税法的概念和特征、税收法律关系，了解税法的作用和分类 了解税收的立法原则、立法机关和立法程序 了解我国改革开放以来税法制度的发展 第一章 税法概论 学 习 目 标 能力目标: 掌握税法的构成要素 会用税法的基本知识进行案例分析 第一节 税收概述 一、税收的概念和特点 概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照国家法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种形式。它体现了国家、集体和个人三者在根本利益一致上的分配关系，即“取之于民，用之于民”。在这种分配关系中，其权利主体是国家，客体是人民创造的国民收入和积累的社会财富。 第一节 税收概述 一、税收的概念和特点 特点：具有强制性、无偿性、固定性。强制性指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的无偿性指国家征税以后，纳税人交纳的实物或货币随之就转变为国家所有，国家不需要立即付给纳税人以任何报酬，也不再直接返还给纳税人。税收的固定性指国家在征税以前，就通过法律形式，把每种税的纳税人、课税对象及征收比例等都规定下来，并在一定时期内保持相对的稳定，以便征纳双方共同遵守。 第一节 税收概述 一、税收的概念和特点 【相关链接】税与费的区别 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。税与费的区别主要有以下三点： 一是看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政机关收取；费通常由其他机关和事业单位收取。 二是看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵循无偿原则。有偿收取的是费，无偿课征的是税。这是两者在性质上的根本区别。 三是看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。因此，把某些税称为费或把某些费看做税，都是不科学的。 第一节 税收概述 二、税收的产生 税收产生和存在的条件主要有两个：一是政治条件，二是经济条件。 第一节 税收概述 三、税收的职能和作用 （一）税收的职能 1、经济调控的职能。 2、财政收入的筹集职能。 3、收入分配的调节职能。 （二）税收的作用 1、组织财政收入的作用。 2、经济活动的监督作用。 3、促进企业平等竞争的作用。 第二节 税法概述 一、税法的概念和特征 概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税收方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。 第二节 税法概述 一、税法的概念和特征 特征： 1、税法以确认征税权利和纳税义务为主要内容 2、税法是实体法与程序法的结合 3、税法具有高度的集中性和原则性 第二节 税法概述 二、税收法律关系 （一）税收法律关系 税收法律关系是指代表国家的征税机关与纳税主体之间根据税收法律规范而形成的权利和义务关系。 1、税收法律关系主体一方始终是代表国家行使征税权的征税机关，另一方则是依法负有纳税义务的社会组织和公民个人。 2、税收法律关系主体双方的权利义务不对等。 3、税收法律关系的产生不以征纳双方的意志为转移，而是由于纳税人发生了税法规定的应税事实。 第二节 税法概述 二、税收法律关系 （二）税收法律关系的构成要素 1、权利主体 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 2、权利客体 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征收对象。 3、税收法律关系的内容 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 第二节 税法概述 三、税法的作用和分类 （一）税法的作用 1、税法是国家组织财政收入的法律保障 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 5、税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 第二节 税法概述 三、税法的作用和分类 （二）税法的分类 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 第二节 税法概述 三、税法的作用和分类 （二）税法的分