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审计知识讲座 一、什么是审计 （一）审计的概念 《中华人民共和国审计法实施条例》（2010年修订）第二条：审计是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 （二）审计产生的动因 审计界一致观点：受托责任关系（委托人→被审计人） 受托责任关系的典型例子：东家→掌柜的关系，股东与职业经理人的关系 在政府审计中受托责任关系表现为：政府→部门、上级→下级、政府→纳税人 二、中国国家审计的发展 （一）国家审计的几个发展时期 西周时期：宰夫 汉：上计 隋唐：比部 南宋：审计司(院)—中国古代第一个以“审计”命名的专职审计机构 中华苏维埃临时政府：中央审计委员会（1934年2月3日，中央执行委员会第一次会议选举阮啸仙为中央审计委员会主任。同时制定颁布了《中华苏维埃共和国中央政府执行委员会审计条例》）。 中华人民共和国：1982年宪法（83年全国各地审计机关纷纷成立，到今年30周年， 第一百零九条　县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。 ），1994年《审计法》颁布（2006年进行了修订）。 第一枚“审计萌芽”的票面内容为西周“史颂鼎”和汉代考绩画像砖，分别记录了相关经济鉴证和官员业绩考核活动，反映了中国审计的萌芽。史颂鼎鼎内壁铸有62个字的铭文，完整地记载了史官史颂受周王之命省视监察苏氏的贡税问题。审计文明与青铜文明同步诞生。 “史颂鼎”现馆藏在上海博物馆，为镇馆之宝。 第二枚“古代审计”票面内容为宋代“宣抚处置使司随军审计司印”和《文献通考》中有关记载，印面上署时间为建炎四年（公元1130年）。宋代审计司(院)—中国古代第一个以“审计”命名的专职审计机构 纵览我国古代审计的历程，大体经历了五个时期：一是夏商周时期，出现了审计的萌芽，夏朝出现了针对贡赋的“会稽”，西周的司会总管全国的财会及勾考、稽核，宰夫检查监督百官执掌的财物收支情况；二是春秋战国和秦汉时期，实行“上计”考绩制度，重在稽查考核官员；三是隋及唐前期，“比部”是在中央设置的审计机构，中央行政机构和地方各级政权设有身兼行政效率勾检与财务审计双重职责的勾检官；四是南宋时期，首创中国古代以“审计”命名的审计专业机构，实行审计与磨勘相互制约；五是元明清三代，实行“监审合一”，以科道审计为主，监察和审计职权统归于御史监察机关。  （二）从审计各种称谓中看审计发展 经济卫士→看门狗（李金华借用德国前审计长扎威尔伯格 ）→免疫系统（治未病）→国家治理 李克强总理：国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、权力运行的“紧箍咒”和反腐败的利剑。（2014年1月审计工作会议） 从总理的要求中也可以看出审计部门在国家治理中的重要作用。 （三）两份重要的文件 中央十八大四中全会决议： 1、强化对行政权力的制约和监督。加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系，增强监督合力和实效。 2、完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下地方审计机关人财物统一管理。推进审计职业化建设。 国务院《关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号） 审计监督被提到了空前的高度，审计工作进入了历史的新时期。可以预见，审计的强度、深度在今后的若干年都会大大加强。 三、审计的种类 财政财务收支审计—合法合规性 经济责任审计—权力运行的轨迹 政府投资审计—项目的程序、结算、决算 绩效审计—经济、效益、效率 环境审计 –保护、开发、和谐（15年以来列为重要内容，这也与我们国家提出的五个发展理念相适应：创新、协调、绿色、开放、共享） 这不是学术是的严格分类，但这是大家日常中接触到的审计项目基本包括其中，不同的审计项目要求大家提供的审计资料和审计切入点均不同，但同一项目也可能包含多个方面的内容，通过了解这一点会使大家在配合审计工作的时候更加从容。 四、审计的程序 审计计划 审计实施 审计报告 审计整改 （一）审计计划阶段 《国家审计准则》：第二十七条??审计机关按照下列步骤编制年度审计项目计划：（一）调查审计需求，初步选择审计项目；?（二）对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序；（三）评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。?第四十条??审计机关根据项目评估结果，确定年度审计项目计划。?第四十一条??审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机