管理会计提升银行价值管理能力探讨.docxVIP

　　过去十余年，中国银行业迎来高速增长的黄金时期，资本实力、盈利能力、业务规模大幅提升，纷纷跻身全球银行排行榜前列。 　　但客观来看，中国银行业的迅速崛起很大程度上还是得益于过去一段时期以来国家宏观经济的快速发展，得益于长期独享的法定利差和社会融资主要渠道的政策红利。 　　在经营管理方面，我国商业银行通过推进体制改革、引入国际先进管理理念和方法等多方面措施，取得了长足进步，但与国际上历经百年发展的大银行相比，还存在着明显差距。 　　无论是市场嗅觉的敏感性、客户定位的精准性，还是产品创新能力、风险定价能力，都有需要改进和完善的地方。 　　这些差距很大程度上反映了我们在过去规模为王的发展模式下，价值管理能力的不足。 　　这种价值管理能力是国际先进银行塑造核心竞争力的基础，也是我国商业银行从粗放扩张走向集约经营的必经之路。 　　如果想要在国际舞台上与国际大银行展开同一量级的竞争，那就必须补上这一短板。 　　尤其是近两年，经济金融环境发生了深刻变化，宏观经济增长放缓，有效信贷需求相对不足；监管约束不断加强，宏观审慎评估体系等监管新政的推出使银行规模扩张受到严格制约；经济结构深入调整，以往高速发展累积的风险持续暴露，严重侵蚀银行效益；利率市场化、金融脱媒，以及互联网金融的蓬勃发展，倒逼银行加速转型。 　　2016年全国商业银行利润同比增长仅35，与前几年两位数的增速相比可谓是天壤之别。 　　除了盈利增长乏力，中资银行的资本消耗也持续承压。 　　然而，在当前商业银行市值普遍破净，股票、次级债等融资工具受到严格制约的情况下，外部资本补充困难重重。 　　这些实际状况充分表明以往依靠规模扩张的粗放式发展道路已经走到尽头，商业银行必须脱离规模银行的旧辙，走向价值银行这一可持续发展之路。 　　构建以价值衡量为基础的管理会计体系所谓价值银行，它体现的是现代商业银行以价值评估为基础，以价值增长为目标的管理理念。 　　这并不是一个虚无飘渺的概念，而是由价值管理方方面面具象化的特征所构筑。 　　从内涵上来讲，就是要以价值为导向，科学地平衡效益、质量、规模之间的关系，实现银行价值的持续增长；从外延来看，就是要通过价值评估与经营管理的深入结合，做到短期盈利可预期，长期价值可实现。 　　价值管理的基础是价值衡量。 　　落实到具体层面，也就是要准确、清晰地衡量每一个分支机构、业务线、产品、客户等各个经营单元的价值贡献，并以此为依据进行业务和管理决策。 　　客户赚不赚钱、产品赚不赚钱——这个核心问题谁来回答？就必须依托现代管理会计体系的应用。 　　现代管理会计体系是银行能够基于多维度实现全面价值评估，提升精细化管理水平的关键所在。 　　在商业银行经营管理的方方面面，从市场细分、客户营销，到定价管理、风险管理，再到绩效管理及战略管理，都离不开管理会计体系的强力支撑。 　　如果没有管理会计，商业银行对价值贡献的判断必然是模糊的、甚至是不准确的，据此所进行的经营决策也难免偏颇，甚至可能陷于进退维谷的境地。 　　因此，从某种意义上来说，管理会计是银行价值管理的基础，搭建并推行管理会计体系不仅是当今世界潮流，更是中国商业银行从规模银行走向价值银行的必然要求。 　　基于上述管理逻辑的考量以及行业特点，商业银行管理会计体系的构建需要以三方面内容为基石一是建立以经济利润为核心的盈利计量模型。 　　经济利润是考虑了风险资本成本后的价值贡献，反映了滤掉风险后的盈利创造能力，是商业银行业绩评价的核心指标。 　　银行经济利润的准确计量需要依托五大工具的积累与应用一是通过内部资金转移定价，解决资金成本的计量，二是借助客户评级和债项评级实现信贷风险成本的量化，三是建立成本分割与分摊方案完成运营成本的测算，四是通过专门模型计量风险资产，解决风险资本占用及资本成本的衡量，五是依据相关政策规定和系统工具实现税务成本的计算。 　　这五大工具对应银行经营管理的五大成本，是管理会计体系的重要组成部分。 　　二是拓展多维度的分析视角。 　　以经济利润计量模型为核心，为能够实现全面价值评估，管理会计需要将盈利核算的主体从传统的分支机构进一步拓展到业务线、产品、客户等经营管理所需要的分析维度，从而将价值计量和价值管理的触角进一步延伸至产品和客户层面，更好地促进经营效益提升。 　　三是构建完整的应用闭环。 　　盈利的高低是一个事后的结果，经营业绩的改善还需要事前的规划和事中的控制。 　　因此，管理会计建设的关键之处还在于不能仅仅局限于事后分析等单一环节，而需要以价值衡量为中枢，将全面预算管理多维盈利分析以及绩效管理等管理手段统一囊括到管理会计的应用体系之中，形成有效覆盖事前、事中、事后的完整管理闭环，从而能更好地发挥价值引导作用，共同支持经营管理决策。