福大至诚审计课件-第十章-风险应对.pptVIP

第十章 风险应对;本章框架;第一节 针对……的总体应对措施;控制环境存在缺陷时对拟实施审计程序作出总体修改的内容 ;二、增加审计程序不可预见性;三、对总体方案的影响 ;第二节 针对……的进一步审计程序;一、设计和实施进一步审计程序的要求;（一）设计和实施进一步审计程序应考虑因素;（二）设计和实施进一步审计程序时特别考虑 ;二、进一步程序的性质 ;三、进一步审计程序的时间;1.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（ B ）。 A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案 B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据 C．被审计单位???理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，使注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化; D．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响 【解析】在选项B中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。;补充：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素 ;（3）错报风险的性质。例如，被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在期末（即资产负债表日）这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。 （4）审计证据适用的期间或时点。注册会计师应当根据需要获取的特定审计证据确定何时实施进一步审计程序。例如，为了获取资产负债表日的存货余额证据，显然不宜在与资产负债表日间隔过长的期中时点或期末以后时点实施存货监盘等相关审计程序。;四、进一步程序的范围 （样本量）;第三节 控制测试;2．测试控制运行有效的内容;实施控制测试的两种情形;下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ C ）。 A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据;【解析】注册会计师实施风险评估程序主要是为了识别重大错报风险，不是为了收集证据直接用来发表审计意见。故选项C不正确。;二、控制测试的性质;穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。可见，穿行测试更多地在了解内部控制时运用。但在执行穿行测试时，注册会计师可能获取部分控制运行有效性的审计证据。;（三）控制测试的目的—双重目的测试;（四）实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响;三、控制测试的时间;;假设F注册会计师对20×7年1-10月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F 注册会计师可以实施的审计程序有（ ABC ）。（2007年） A.?对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试 B.?获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据 C.?测试乙公司对控制的监督 D.?向乙公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况 ;【解析】选项A和B是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序，选项C也可作为一种有益的程序；但选项D中，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，仅通过实施询问程序不能收集到控制运行有效的审计证据（请参见P215）。;确定控制测试范围的考虑因素;②在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度； ③为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性； ④通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围； ⑤在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。 ⑥控制的预期偏差。;1.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ ABCD 　）。（2007年） A.