内部审计权威性理论框架和例证分析.docVIP

内部审计权烕性:理论框架和例证分析 【摘要】内部审计权威性就是人们对内部审计结论或 建议的接受或采纳并采取相关行动，从而使得内部审计处于 权威的性状，包括两个维度，一是接受或采纳审计结论或建 议，二是基于审计结论或建议采取针对性的行动。内部审计 权威性与独立性、客观性具有差异，在有些情形上，可能存 在独立性、客观性，但是不存在权威性。对于内部审计制度 效果来说，权威性比独立性、客观性具有更加重要的作用。 独立性、客观性、职业谨慎、专业胜任能力是内部审计权威 性的保障机制。 【关键词】内部审计权威性；内部审计独立性；内 部审计客观性；内部审计职业谨慎；内部审计专业胜任能 力 【中图分类号】F239.44【文献标识码】A【文章 编号】1004-593711-0133-04 一、引言 内部审计是应对影响组织目标之消极因素的机制之 一，从逻辑上来说，一是能发现消极因素，二是能推动针对 消极因素采取行动，通俗地说，就是能发现问题，并且还能 推动有效地解决问题，这两方面的机制是内部审计制度有效 性的基础。无论是发现问题，还是解决问题，内部审计权威 性都是基础。没有权威性，内部审计的结论或建议就难以推 动针对性行动，从某种意义上来说，不能推动后续行动的内 部审计是浪费资源。而内部审计权威性又受到一系列因素的 影响。所以，从理论上搞清楚内部审计权威性及其保障机制， 对内部审计制度建构具有重要意义