《企业所得税》若干条例.ppt

源泉扣缴 应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。法39 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。法40 扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法的规定计算应纳税所得额。 第七节 特别纳税调整 一、关联企业 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。41 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 　　 （一）关联方 关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人： 1、在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； 2、直接或者间接地同为第三者控制； 3、在利益上具有相关联的其他关系。 （二）调整的基本原则与方法 1、原则：独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 关联企业与调整 2、收入的调整的方法：合理方法包括：　 ⑴可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法； ⑵再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法； ⑶成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法； ⑷交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法； ⑸利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法； ⑹ 其他符合独立交易原则的方法。 3、成本费用得的分摊 企业可以依照企业所得税法规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。 企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。 企业与其关联方分摊成本时违反本条上述规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。 ※企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。42　 ※预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。 二、相关措施与责任 （一）附加义务 ※企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 43 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。 43 （一）附加义务 ----相关资料，包括：⑴与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料； ⑵关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料； ⑶与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料； ⑷其他与关联业务往来有关的资料。 ---与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。 企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。 （二）核定税额 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 44 税务机关依照上述规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：　1、参照同类或者类似企业的利润率水平核定；　2、按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；　3、按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；　4、按照其他合理方法核定。 企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。 （三）国际避税地的防范 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于我国税法规定税率水平的国家（地区）的