“建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营业税改征增值税”培训课件.ppt

目 录 一、增值税的基本知识 二、“营改增”企业账务处理 三、增值税的纳税申报 四、增值税发票的基本知识 谢谢大家！ * 寿光中瑞税务师事务所 （四）、应纳税额的计算 账务处理：取得收入： 借：应收账款 3330000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费——应交增值税（销项税额）330000 购进钢材： 借：原材料——钢材 1500000 应交税费——应交增值税（进项税额）255000 贷：银行存款 1755000 进项税额转出：　　 借：管理费用——福利费 1360 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1360 备注：增值税不得抵扣项目可查阅财税【2016】36号文件附件1第27条之规定。 二、“营改增”企业账务处理 * 寿光中瑞税务师事务所 （四）、应纳税额的计算 1、一般计税方法 增值税月末计算缴纳税款的账务处理： 【例题4-1】某企业为增值税一般纳税人，2016年6月的销项税额为200000元，进项税额为180000元。要求：计算本月该企业应缴税的增值税并写出月末计算增值税、下月初缴纳增值税的会计分录。 公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 计算： 该企业本月应缴纳的增值税=200000-180000=20000（元） 二、“营改增”企业账务处理 * 寿光中瑞税务师事务所 （四）、应纳税额的计算 1、一般计税方法 本月计算增值税的会计处理： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20000 贷：应交税费—未交增值税 20000 下月缴纳税款的会计处理： 借：应交税费—未交增值税 20000 贷：银行存款 20000 二、“营改增”企业账务处理 * 寿光中瑞税务师事务所 （四）、应纳税额的计算 1、一般计税方法 【例题4-2】某企业为增值税一般纳税人，2016年6月的销项税额为200000元，进项税额为280000元。 根据公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 计算： 该企业本月应缴纳的增值税=200000-280000=-80000（元） 则该企业本月申报缴纳的增值税为0，进项税额大于销项税额的8万元留作下月继续抵扣，称为“留抵税额”。月末该企业无需做增值税计算的会计分录。 二、“营改增”企业账务处理 二、“营改增”企业账务处理 * 寿光中瑞税务师事务所 （四）、应纳税额的计算 2、简易计税方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额（不含税）×征收率 销售额（不含税）＝含税销售额÷（1＋征收率） * 寿光中瑞税务师事务所 （四）、应纳税额的计算 2、简易计税方法 【例题5】A企业为建筑业增值税小规模纳税人，2016年5月为B企业提供建筑安装服务，通过银行收到B企业支付的建筑安装费41200元。 营改增之后增值税计算： 该企业2016年5月的含税营业额为： 41200元 该企业2016年5月的不含税营业额为： 41200÷（1+3%）=40000元 该企业2016年5月的应纳税额为： 40000×3%=1200元 二、“营改增”企业账务处理 * 寿光中瑞税务师事务所 （四）、应纳税额的计算 2、简易计税方法 会计处理： 借：银行存款 41200 贷：主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税 1200 备注：简易计税方法下企业月末不用做计算增值税的会计分录 二、“营改增”企业账务处理 * 寿光中瑞税务师事务所 （四）、应纳税额的计算 2、简易计税方法 营改增之前的税款计算： 应交营业税=41