试议会计准则与金融监管的关系.docxVIP

　　一、会计准则与金融监管的关系1相互的依存性。 　　会计准则对于提升金融监管的有效性，提高金融市场的透明度具有重要作用。 　　金融监管对于应对会计准则实施可能对金融稳定产生的负面影响也具有不可或缺的作用。 　　11会计准则是金融监管的基础条件。 　　会计准则质量的高低直接影响会计信息披露的质量，进而对金融监管的有效性产生影响。 　　金融监管对会计信息披露有很大的依赖性。 　　尤其对于证券市场的有序运行具有重要作用。 　　证券监管的首要目标是保护投资者利益。 　　保护投资者的利益，首先就要提高会计准则和披露标准，使投资者获得企业财务状况和经营成果的正确判断。 　　为了保证信息披露的真实性和透明度，必须凭借高质量的会计准则和审计标准，对信息加以提供、审计和披露。 　　推动证券市场规范化、国际化进程，需要建立高质量、国际化的会计准则。 　　12会计准则是金融监管的重要标准，金融监管离不开会计准则。 　　证券机构国际组织从20世纪80年代末开始致力于推进会计准则的国际协调。 　　2000年证券监管机构积极动员成员国和跨国公司采用评估的国际会计准则。 　　中国的证监会也将会计准则作为重要的监管标准，并希望运用高质量的会计准则来提高上市公司会计信息的透明度。 　　13金融监管推动会计准则的发展。 　　在金融经济发展繁荣期，各国金融监管者通过积极推动会计准则的发展及其国际化进程，来推动本国金融经济的发展。 　　例如国际财务报表准则在全球的实施，有力地提高了资本在全球的配置效率。 　　14金融监管可减少会计准则实施产生的负面影响。 　　金融监管者除了积极影响会计准则的制定过程，还采取积极措施应对会计准则实施可能对金融稳定产生的负面影响。 　　例如2004年欧盟在实施国际财务报告准则之际，巴塞尔银行监管委员会发布了新闻公报，以调整国际财务报告准则对银行监管资本的影响，随后欧盟银行监管者委员会、英国金融服务局、香港金管局、中国银监会等世界主要银行监管者纷纷采取类似的监管措施。 　　2差异性。 　　21会计准则和金融监管的目标不同。 　　会计的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果以及现金流量的会计信息，反映企业管理层责任的履行情况，已达到受托经济责任观和决策有用观的有效统一。 　　金融监管的目标是防范金融风险，维护金融市场的安全稳定。 　　尽管金融监管也会考虑保护投资者的利益，但实际上与会计准则的目标并不一致。 　　会计准则和金融监管在信息披露内容和信息披露质量、谨慎性等方面也存在差异。 　　而这些差异的存在会导致会计准则相关金融监管问题的产生。 　　22资本的确认不同。 　　巴塞尔资本协议规定，银行的资本分为三级一级资本即核心资本，包括股本与税后利润中提取的公开储备。 　　二级资本是附属资本，包括未公开储备和次级长期债务等。 　　三级资本是指最初发行期限2年以上的次级债券。 　　从会计角度来看，资本主要是为了盈利而投入的，是资产减去负债后的净权益。 　　从银行资本看，只要能够吸收损失均可称之为资本。 　　23公允价值运用不同。 　　如果会计准则和金融监管的目标一致，公允价值可真实反映企业资产的价值。 　　但是在经济繁荣期和经济衰退期，由于顺周期效应，一旦公允价值未得到有效确认，就会给银行和经济埋下隐患。 　　3统一性。 　　会计准则和金融监管有着相似的理论基础，都是源于解决市场失灵所产生并发展起来的，都是提高市场效率的重要手段。 　　会计准则不仅是金融监管的重要条件、重要基础，还是金融监管的一种重要工具。 　　由于会计信息的公共性、外部性和供给的不充分性，容易导致会计市场的失灵。 　　如果很好地发挥会计准则对金融监管的积极作用，就会避免对金融稳定的负面影响。 　　例如在美国次贷危机中，面对银行业对公允价值的质疑还有对金融机构稳定产生的不利影响，美国参众两院对救援法案中授权美国证监会暂停按市值计价的会计准则进行表决，最后通过。 　　提高了应对危机的效率。 　　在经济发展时期会计准则是金融监管的重要基础，在危机时刻，会计准则也是金融监管者恢复市场信心的重要手段。 　　因此，会计准则和金融监管具有很高的统一性。 　　会计准则和金融监管的统一性决定了二者可以实现协调发展。 　　二、会计准则与金融监管的协调一直以来，会计准则和金融监管协调仅仅局限于某个具体的会计问题，还未形成完整的协调理论体系。 　　随着金融创新的发展，会计准则与金融监管的协调变得越来越重要，并且已经成为促进经济发展和金融稳定必须解决的问题。 　　会计准则对于金融监管重要性的提高，也使得越来越多的会计议题产生金融监管问题的可能性变大。 　　因此会计准则与金融监管的关系已经不是