审计目标与审计过程2013.pptVIP

第六章 审计目标与审计过程; 学习目的及要求;第一节审计目的与注册会计师的总体目标;一、审计目的含义与影响因素;影响因素;20世纪30年代-60年代;三、现阶段注册会计师审计的总目标;（一）财务报表审计总体目标 ;评价财务报表合法性时应考虑： ;评价财务报表公允性应考虑：;1.注册会计师;2.财务报表;;3.适用的财务报告编制基础;4.错报;序号;财报的错报可能是由于舞弊或错误所致;5.合理保证;审计的固有限制影响因素 ;;;6.审计准则-《中国注册会计师审计准则》;需要运用职业判断和保持职业怀疑的重要审计环节有：;;;7.审计意见;8.管理层和治理层;1.明确CPA在财务报表审计中的总体目标； 2.明确被审单位管理层及治理层对财务报表的责任； 3.将财务报表所涉及的交易与账户划分为若干交易循环； 4.明确管理层关于交易类别、账户余额和列报认定； 5.确定交易类别、账户余额及列报的具体审计目标； 6.确定交易类别、账户余额及列报的审计程序。 ;第二节 管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任;一、管理层和治理层的责任;（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。;按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 1.对发现错误和舞弊的责任 2.对发现违反法律法规行为的责任;注册会计师不能减轻管理层和治理层对财务报表的责任 如果财务报表存在重大错报，而注册会 计师通过审计没有能够发现，也不能因为财 务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻 管理层和治理层对财务报表的责任。;;;第三节 管理层认定与具体审计目标;一、CPA总体目标、具体审计目标与管理层认定的关系;被审计单位管理层的认定;二、管理层认定;;;管理层认定的三个层次;发生???记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 分类：交易和事项已记录于恰当的账户。;2．与期末账户余额相关的认定;3．与列报和披露相关的认定;三、一般审计目标;;1.总体合理性 目的：判断是否存在重大错报，有无明显异常。主要采用分析比较的方法。 2.真实性 所列余额真实，不包括虚列的事项。 由“存在与发生”认定导出。 3.完整性 企业全部交易和事项均已登记入账，并已全部列示于财务报表之中。 由“完整性”认定导出。;;6.截止 与“估价与分摊” 认定有关，即检查交易是否记入恰当的会 计期间，有无提前或推迟，打擦边球 例1：2000年收入提前，1999年费用推迟，达到配股要求。; 7.机械准确性 与“估价与分摊” 认定中的第二个因素导出。包括记录、计算、加总等的准确性。 8.分类 由“表达与披露”认定导出。 9.披露 由“表达与披露”认定导出。例如，会计政策及其变更、资产抵押、关联交易等是否充分披露。 ;四、项目审计目标 ;2．与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 ;认定、审计目标和审计程序之间的关系举例 ;一、接受业务委托 二、计划审计工作 三、实施风险评估程序 四、实施控制测试和实质性程序 五、完成审计工作并出具审计报告; 注册会计师从接受审计业务委托到获取充 分、适当审计证据，到形成审计结论、发表意 见、出具审计报告，即审计目标的实现过程包括 以下五大环节： 一、接受业务委托 1．承接业务总体要求 会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎 决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务;2．承接业务基本条件;3.业务承接时执行程序基本目的;二、计划审计工作 ;;三、实施风险评估程序 ;;;四、实施控制测试和实质性程序 ;五、完成审计工作和编制审计报告 ;2．审计完成阶段的工作;结　　束