福大至诚审计学课件-第三章-职业道德.pptVIP

第三章 职业道德; 职业道德是指CPA职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。 ;审计职业;中国注册会计师职业道德建设;2008年12月18日，中国注册会计师协会起草了《中国注册会计师协会会员职业道德守则（征求意见稿）》 之后，中国注册会计师协会制订了《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》，自2010年7月1日起施行。;中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则（6个）;;（二）独立性Independence;独立性(重点);实质上的独立;形式上的独立;单选题：关于“形式上的独立”的下列说法中，最准确的说法是（ C ）。 A．要求注册会计师与被审计单位之间应实实在在毫无利害关系 B．是对除注册会计师和被审计单位之外的其他第三者而言的 C．主要是为了避免拥有充分相关信息的理性第三者怀疑会计师事??所及注册会计师的客观性、公正性 D．发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑 ;对遵循独立性产生不利影响的因素;自身利益对独立性的损害的情形：;单选题： 1、在以下各种情形中，（ A ）不属于注册会计师为保持审计的独立性而必须回避的事项。 A、在客户中有非直接经济利益 B、向客户的主要股东借入小额款项 C、从某客户处收取的审计费用占其收入的比例较大 D、按审定金额的百分比收取审计费用 ;自我评价对独立性的损害的情形：;单选题： 在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（ D ） A、刘关张会计师事务所由于在2009年1月初接受了深交所上市A公司的评估业务，因此不得再承接A公司2009年度会计报表审计业务。 B、注册会计师李某虽然在事务所执业，但同时兼任某网站财经版的自由撰稿人。 C、湖南天华正义会计师事务所对于某项鉴证业务采用或有收费的方式，经查，属于有关法规允许的范畴。 D、注册会计师赵某认为，他可以到其子女所在企业进行审计，只要其子女不是该企业的关键管理人员即可。;解析:D不严谨，注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物，若其子女的工作内容对审计的对象有重大，直接影响；则不能承接这一企业的审计业务;密切关系对独立性的损害的情形：;单选题：;外在压力对独立性的损害的情形： ;当识别出损害独立性的因素时，会计师事务所和CPA应当运用必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。 ;运用防范措施将威胁降至可接受水平;事务所的总体防范措施;在承办具体鉴证业务时 ;当防范措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时 ;单选题： 1、某事务所拟继续承接ABC股份有限公司2010年会计报表审计业务，但其主任会计师刘某发现，由于新的情况出现，当前采取的措施并不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，则该事务所应当（ A ）;A、拒绝承接ABC公司2010年度的审计业务 B、安排鉴证小组以外的注册会计师关某在出审计报告前，以对立立场进行复核。 C、轮换项目负责人及签字注册会计师，由原来的黄某张某变更为孙某和李某 D、将独立性受到损害的鉴证人员赵某调离 ;解析:BCD均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。;丁某是国内著名电子产品厂商青岛H公司2010年度会计报表审计的外勤负责人，在审计期间，丁某未能抵御H公司有关人员的诱导，以H公司职员才能享受的成本价格从该公司购买下整套的家用电器。天华创新会计师事务所在已经出具审计报告后得知这一情况，在以下策略中，最佳的策略是（ B ）;A、要求丁某立即退还所购商品并在会所会议上作书面检讨 B、要求丁某按正常价格补交款项差额，收回已出具的审计报告，并另派人员重新执行外勤审计工作 C、要求丁某辞职或给予行政记过、罚款等严厉处理 D、直接解除与H公司签署的审计业务约定，声明审计报告作废;解析:H公司对丁某的款待明显超过了社会礼仪的范围，已构成对独立性的损害，发现这种情况后，会计师事务所面临的首要问题是消除因此而可能影响的审计结论和意见。A、C虽处罚严厉，但并不能消除丁某因受到优待而可能发生不当专业行为的影响。D是可行的，但不如B更为适当。;综合练习：;（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50％的审计费用，剩余50％视股票能否上市决定是否支付。;解析：情况(1)将损害ABC会计师事务所的独立性，这种收费方式将诱导ABC会计师事务所为收取剩