企业金融会计课件-第六章-外汇业务的核算.pptVIP

第六章 外汇业务的核算 外汇是指以外国货币表示的可用于国际结算的各种支付手段。 我国银行外汇业务会计核算的主要内容包括外汇存款、外汇贷款、外汇买卖、外汇结算及外汇资金清算等。 第一节 外汇买卖的核算 外汇买卖又称外汇兑换，是指银行在办理外汇业务过程中，按一定价格卖出一种货币或买入一种货币的行为。 外汇买卖的价格通常称为外汇汇率，它是指外汇与本币之间的比价。 常用的汇率概念有汇买价、汇卖价、中间价、钞买价、钞卖价五种。其中汇买价和汇卖价是银行买入和卖出现汇的价格，两者的算术平均数即为中间价；钞买价、钞卖价是银行买、卖现钞的价格。 外汇银行会计采用分帐制，因此在涉及不同货币间的兑换时，就必须有一个科目进行过渡和联系，以保持帐务处理的平衡， “外汇买卖”科目是核算银行发生的各种货币之间的买卖及兑换金额的负债类科目。P145 会计凭证与会计账簿 外汇买卖传票分为外汇买卖借方传票和外汇买卖贷方传票两种 。售汇时，使用外汇买卖借方传票；结汇时，使用外汇买卖贷方传票。 外汇买卖买卖设置总帐和分户帐。分户帐是按每一种货币分别立帐的特定格式的买卖合一帐簿 。 总账是按货币种类分别填列的。即每日营业终了时，分别根据各货币的科目日结单借方和贷方发生额填制，再根据上日余额结出本日余额。 一、外汇买卖业务的账务处理 1.买入外汇的核算 银行买入外汇时，应根据买入的外汇金额，按该外汇买入价折算成人民