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税 收 基 础 增值税概述 增值税的纳税人 增值税的征税范围 增值税的税率和适用征收率 销项税额和进项税额的确认 增值税应纳税额的计算 增值税的减免税规定 增值税的征收管理 增值税出口退（免）税 一、增值税的概念 增值税是指以纳税人在商品销售或提供劳务过程中取得的增值额为征税对象征收的一种税。 我国的增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 二、增值税的类型 （一）生产型增值税 对外购固定资产的价款当期和今后一律不准扣除 （二）消费型增值税 对外购固定资产的价款也准许在纳税期内一次性扣除 2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税。 （三）收入型增值税 三、增值税的计税方法 （一）直接计算法 应纳增值税额=增值额×税率 1.加法 2.减法(扣额法) （二）间接计算法（扣除法） 应纳增值税额=产出×税率-投入×税率 四、增值税的作用 （一）较好地体现了税负公平的原则 （二）具有内在的、主动的调节功能，对经济的适应性较强 （三）有利于进出口贸易的发展 （四）有利于保证财政收入的稳定增长 （五）有利于加强税收管理 五、增值税的改革 营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革，拉开营业税改增值税的改革大幕，同年8月营改增试点分批扩大。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。 一、纳税人的基本规定 （一）一般规定 1.纳税义务人 增值税的纳税人是在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人。 纳税义务人 （一）单位 （二）个人 包括个体经营者和其他个人。 （三）承租人和承包人 （四）对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。 （五）对代理进口的货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。 2.扣缴义务人 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为担缴义务人。 （二）一般纳税人和小规模纳税人 1.可否使用增值税专用发票 2.购进货物或应税劳务所负担的增值税可否抵扣 一般纳税人购进货物或应税劳务所负担的增值税可以抵扣，但小规模纳税人不可以。 3.计税方法不同 一般纳税人应纳增值税=当期销项税额-当期的进项税额 小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率 4.税率适用不同 小规模纳税人通常适用17%获13%的税率，而小规模纳税人则适用3%的征收率。 增值税纳税人的分类 三、一般纳税人的认定 （一）资格认定标准 （二）资格认定条件 （三）不办理资格认定情形 （四）资格认定受理 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 （五）资格认定管理 四、一般纳税人辅导期管理 （一）辅导期管理的对象 （二）辅导期期限 （三）辅导期管理内容 1.进项税额抵扣 2.专用发票发售 （四）辅导期延续 一、征税范围的一般规定 （一）销售货物 货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。 （ 二）有偿提供加工和修理修配劳务 加工，提指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能和货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 （三）进口货物 只要是报送进口的应税货物，均属于增值税征税范围，在进口环节缴纳增值税（享受免税政策的除外）。 二、对视同销售货物行为征税的规定 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物， 征收增值税： 1.将货物交付他人代销。 2.销售代销货物。 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 包括：非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、固定资产、在建工程、扩建改建、改良等 5.将自产，委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位