新会计准则讲座提纲[精通企业财务会计.pptVIP

总行会计结算部 2006.12;背景情况介绍;背景情况介绍;不同点： 出发点不同。IFRS是全球通用的准则，而美国会计准则主要根据美国经济活动特点制定，只适用于美国。 二是基础不同。IFRS是原则导向的，强调原则一致，兼顾不同国家的情况，比较精练、粗线条。FASB是规则导向的，准则数量多，内容具体细致。 ;;;目 录;一、新会计准则的主要内容和特点;中国会计准则发展历程简要回顾;我国实施新准则的重要意义;新会计准则体系;基本准则;;38项具体会计准则;;;;;对银行有影响的重点准则点评;新准则的主要特点;新准则的主要特点1：科学性;新准则的主要特点2：国际趋同性;新准则的主要特点2：国际趋同性; 纵向看新准则体系是有机整体 横向看新准则涵盖各类企业、各类业务 未来出现的经济业务由基本准则涵盖 ;新准则的主要特点4：动态性;目 录;二、新会计准则的变化及其重大影响 ;新???则的主要理论突破;新准则的主要突破1：突破会计要素概念;新准则的主要突破1：突破会计要素概念;新准则的主要突破1：突破会计要素概念;新准则的主要突破1：突破会计要素概念;预计负债——工行披露;预计负债——中行披露;新准则的主要突破2：引入公允价值等多种计量属性;新准则的主要突破3：冲击权责发生制原则;新准则的主要突破4： 更新会计目标，突出相关性和经济实质; 例题：购入100元面值的三年期国债，票面利率4％，每年年末付息，到期还本。（三年期间，债券市场利率持续变化，第一年4％，第二年提高到5％，第三年继续提高到9％） 在历史成本计量模式下，该债券的初始入账价值是购入时的历史成本100元，三年不变。 在公允价值计量模式下，债券价值始终处于波动之中。 两种计量模式下资产价值的比较;买断式卖出回购债券;买断式债券回购业务，银行卖出债券后获得了资金 从法律形式上债券已经出售，完全实现了所有权的转移，买方可以出售该债券给任何第三方，但由于双方交易时附加了回购条款，交易双方约定，在回购日，银行有权利按照约定的价格购回原出售的债券，债券购入方有义务按照约定的价格将已购入的债券再返售给出售方。 根据交易的经济实质，该项业务是银行的一项融资业务，其主要目的不是出售债券，而是要通过债券的暂时出售获得资金的融通。 因此，对出售的债券仍要在资产方继续确认，融通的资金作为负债反映，从而对会计信息使用者传递了完全不同的信息;新会计准则的主要实务变化;1、资产、负债分类方面的差异;2、资产、负债计量的差异1: 摊余成本;摊余成本简单案例;摊余成本案例;; 实际利率体现了复利的思想，将货币的时间价值内置在实际利率中。初始确认金额、现金流流入的时间和金额决定了实际利率的大小。实际利率表示该项投资所要求的内部报酬率。 合同利率（名义利率）没有体现复利的思想，没有考虑货币的时间价值，仅是合同的价格条款。;;;2、资产、负债计量的差异2: 公允价值;3、损益计算的差异：短期债券投资和短期票据;。 ;3、损益计算的差异： 贷款;3、损益计算的差异： 减值后的贷款;3、损益计算的差异：交易类和可供出售类金融资产;4、贷款减值准备的差异;5、金融衍生工具处理方式差异;案例：财经杂志2004年24期，以“中航油，重组还是破产”和“成败陈久霖”两篇标题文章，详细报道了中航油事件的经过。 “前车之覆，后车之鉴”，深刻反思“中航油”事件具有重要意义。透视中航油事件，固然期权交易本身风险巨大，市场风险无法规避，但亏损不是一天形成的。巨额亏损的累积过程中，会计是否尽到了应有的责任？会计的反映和监督职能有没有发挥作用？如果会计职能正常发挥，能否减小损失？ 答案是明显的，会计能够发挥作用，但在原来的制度框架下，会计无能为力。在新会计准则的框架下，会计通过核算和披露，能够向公众及时揭示巨大的风险，从而避免管理层一再铤而走险，一错再错。 ;;透过中航油事件，对会计界有以下启示：;6、财务报告的差异;地区分部报告——工行;业务分部报告——中行;风险披露——中行;流动性风险披露——建行（2005年中期）;利率敏感性分析——建行;VAR值分析——建行;　;套期的披露——建行;套期工具;新会计准则对业务经营的重大影响; ;☆交易性金融资产公 允价值的变动直接计 入当期损益 ;☆衍生金融工具纳入表内增加了风险资产。 ☆交易性金融资产公允价值的变动直接计入损益，增加了利润的波动，导致核心资本随之波动。 ☆可供出售类金融资产公允价值的变动计入所有者权益，加剧了附属资本的变动。 ☆按可收回金额或现值与帐面价值的差额提取减值准备后，与原计提准备方式不同，导致损益的波动，从而影响附属资本。 ☆根据金融资产终止确认的条