在用贷周转材料-会计学堂.PDFVIP

第二章 资产 讲师：小希老师 会计学堂出品 第五节 存货及预付账款 预付账款 提前预定 企业 仓库存货 现货 应付账款 赊购 原材料 周转材料 库存商品 第五节 存货及预付账款 一、原材料 材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、 运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。 一般纳税人采购时的增值税不计入采购成本，而小规模纳税人采购时的增值税计入采购成本。 一般纳税人：应纳税额=销项税额-进项税额 进项税额可以抵扣 小规模纳税人：应纳税额=销售额*征收率 进项税额不可以抵扣 第五节 存货及预付账款 【案例】 ：采购不含税进价为10000元，增值税税额1700元，对于一般纳税人企业，其材料的 采购成本为10000元；对于小规模纳税人企业，其材料的采购成本为11700元。 一般纳税人企业： 不含税价 10000元+增值税额 1700元 采购成本 含税价11700元 小规模纳税人企业： 采购成本：11700元 第五节 存货及预付账款 下列费用不得计入原材料采购成本，应在发生时计入当期损益： 非正常消耗（如自然灾害） 营业外支出 采购入库后发生的费用（如仓储费、挑选整理费） 管理费用 采购员的差旅费 第五节 存货及预付账款 （一）购入原材料的账务处理 原材料 （1 ）5月3日，青山工厂从市内湘江工厂采购甲材料1000千克，增值税专用发票注明价款 应交税费-应交增值税-进项税额 2000元，增值税340元，发生运杂费200元，款项用转账支票结算，材料已验收入库。 银行存款 在途物资（未入库） 借：原材料-甲材料 （已入库） 2200 （采购价款+采购费用） 应交税费-应交增值税-进项税额 340 贷：银行存款应付账款（未付款）应付票据（开出商业汇票）2540 （银行付款） 第五节 存货及预付账款 预付账款 银行存款 （2 ）5月8 日，青山工厂拟向东恒工厂采购乙材料，按合同预付货款20000元，已用汇兑方式 支付。 借：预付账款-东恒 20000 贷：银行存款 20000 第五节 存货及预付账款 （3 ）5月12日，青山工厂收到东恒工厂发来的乙材料10000千克，值税专用发票注明价款 34900元，增值税5933元，东恒工厂代垫运杂费600元。所欠款项以银行存款补付。 借：原材料-乙材料 35500 应交税费-应交增值税-进项税额 5933 （1 ）材料入库 贷：预付账款-东恒 41433 借：预付账款 21433