税收筹划(计)第6章企业所得税的税收筹划.pptVIP

6.2 企业所得税计税依据的税收筹划 2.应税收入确认时间的筹划 推迟应税所得的实现可以延迟纳税，相当于使用国家的一笔无息贷款。通过销售结算方式的选择，控制收入确认的时间，可以合理归属所得年度，以达到减税或延缓纳税的目的，从而降低税负。 6.2 企业所得税计税依据的税收筹划 某企业属增值税一般纳税人，当月发生销售业务5笔，共计应收货款 2000万元，其中，有三笔共计1200万元，10日内货款两清；一笔300万元，购销双方协商两年后一次付清；另一笔500万元，购销双方协商一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100 万元两年后结清。该企业增值税进项税额为150 万元，毛利率为15%，所得税税率为25%，企业对上述销售业务采用了分期收款方式。 案例6-5 方案一，企业采取直接收款方式。 　　计提销项税额：2000÷（1+17%）×17%＝290.60（万元） 　　实际缴纳增值税：290.60－150＝140.60（万元） 依据企业毛利计算所得税：2000÷（1+17%）×15％×25％＝64.10（万元） 6.2 企业所得税计税依据的税收筹划 方案二，企业对未收到的应收账款分别在货款结算中采取赊销和分期收款结算方式。 　　当期销项税额：1200÷（1+17%）×17%＝174.36（万元） 　　实际缴纳增值税：174.36－150＝24.36（万元） 　　依