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（2）确认提供货物运输服务应交增值税： 借：银行存款 3330000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 330000 增值税销项税额=[3330000÷﹙1＋11％﹚] ×11％=330000元 2.　小规模纳税人接受应税服务, 借记“应交税费——应交增值税”科 目，按实付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 二、其他应付款 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、应付的经营租入固定资产租金、存入保证金、押金等。 其他应收款的核算内容包括：应收租入包装物租金、应收的经营租入固定资产租金、投出保证金、押金等。 【多选题】下列项目中，不属于其他应付款核算范围的有（ 　）。 A.应付管理人员工资 B.应付融资租入固定资产租金 （长期应付款） C.应付租入包装物租金 D.应付、暂收所属单位、个人的款 AB 第六节 长期借款 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。长期借款的账务处理包括三个步骤：取得、期末计提利息和归还借款。 一、长期借款的会计核算 1. 长期借款取得与使用 借：银行存款 贷：长期借款 —本金 2.期末计提利息 应当在资产负债表日按实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 借：管理费用 （筹建期间的利息） 在建工程 （用于购建固定资产符合资本化的利息） 账务费用　 （生产期间的利息和用于购建固定资产费用化利息）　　　　　　 　贷：应付利息　（分期付息） 长期借款—应计利息　（到期一次还本付息）　　 3.分期支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 4.一次归还本金和利息 借：长期借款——本金　 ——应付利息　 　　贷：银行存款　 【多选题】长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（　 ）。 A．在建工程 B．销售费用 C．管理费用 D．财务费用 ACD 例：某企业为建造仓库于2003年1月1日向建设银行借入3年期借款2 000 000元，年利率6％，该项工程于2004年12月31日竣工交付使用。借款期满一次性还本付息。 2003.1.1取得借款 借：银行存款 　　　　　　　2 000 000　　贷：长期借款--本金　　　　　2 000 000 2003.12.31和2004.12.31确认当年利息费用 借：在建工程--仓库 　　　　12 000　　 贷：长期借款--应计利息　　　12 000 2005.12.31确认当年利息费用 借：财务费用--利息费用 12 000 　　贷：长期借款--应计利息 　12 000 到期还本付息 借：长期借款--本金 2 000 000 --应计利息 360 000 贷：银行存款 　 　　　2 360 000 例:某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下： ⑴2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。 ⑵2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。 ⑶2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。 要求： ⑴编制取得长期借款的会计分录。 ⑵编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 ⑶计算仓库完工交付使用时的入账价值，并编制转仓库成本的会计分录。 ⑷计算仓库2009年应计提的折旧额，并编制会计分录。 ⑸编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 1.借：银行存款 800 贷：长期借款—本金