会计制度设计-第七讲.pptVIP

* * 第七讲　 账务处理程序的设计 1、账务处理程序的设计原则 2、应采用的设计步骤 3、逐笔过账账务处理程序的具体设计 4。汇兑过账账务处理程序的具体设计及实例 第一节 　账务处理程序设计概述 一、账务处理程序设计的意义 　　账务处理程序，又称会计核算形式或会计核算组织形式，是指从填制会计凭证、登记会计账簿到编制会计报表的整个过程。 　　账务处理程序设计要解决的问题是：如何以会计账簿组织为核心，将会计凭证、会计账簿、记账方法和记账程序有机结合起来处理账务 　1、体现会计制度的系统性和完整性 　2、保证会计工作的有机运行 　3、提高会计核算质量和工作效率 　4、节约会计耗费，降低会计成本 二、账务处理程序设计的种类 账 务 处 理 程 序 逐笔过账程序 汇总过账程序 记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 凭单日记账账务处理程序 多种日记账账务处理程序 三、账务处理程序的设计原则 1、符合本单位的具体情况 　经济活动的特点、经济业务的数量、经营管理的要求 2、有利于凭证、账簿和报表之间的协调 3、有利于简化会计工作，提高会计工作效率 　　① 以原始凭证代替记账凭证 　　② 尽可能采用累计原始凭证 　　③ 设计专用记账凭证 　　④ 设计多栏式日记账、专用日记账 　　⑤ 改进记账凭证汇兑方法 　　⑥ 采用凭证与账簿套写方式 4、有利于加强内部控制 　　　　　年　月　日　　　　　收字第　号 人民币（大写）： 收款事由：　　　　　　　金额：　 交款单位或个人名称： 贷方科目： 收款凭证编号： 现金收据（代记账凭证） 会计主管　　记账　　审核　　出纳　　交款人 第二联　会计凭证 四、账务处理程序的设计步骤 （一）新建单位 1、根据经济业务特点和管理要求，分别设计所需的凭证和账簿、报表的种类、格式； 2、将各种凭证、账簿和报表等，结合记账方法有机的组合起来，确定它们之间的联系和记账程序，构成整体账务处理程序； 3、对不适应或不利于整体账务处理程序实施的各个核算环节，进行必要的修改和补充。 （二）原有单位账务处理程序的改进 1、根据对单位经营特点和管理要求的调查，大致规划出该单位适用的账务处理程序的类型，必要时画出草图； 2、按照草图的要求安排账簿组织，设计各个环节使用的会计凭证、序时账簿、分类账簿和会计报表，并使之各自形成完整的体系； 3、在设计各个具体核算环节时，如发现事先规定的程序不妥的，应进行修改，在草图上适当调整，使之逐步完善和严密，科学合理。 第二节　逐笔过账账务处理程序的设计 原 始 凭 证 原始凭证汇总表 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 现金　银行存款 日记账 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 　　　　　　　表示填制、登记或编表　　　　　　　表示核对 一、记账凭证账务处理程序 处理程序： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2、根据编制的收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3、根据各种记账凭证，结合原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账； 4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，并在总账的摘要栏内说明经济业务的主要内容或对方科目； 5、根据总账资料定期与有关的明细账和日记账核对，保证账账相符； 6、根据总账、明细账和其他有关资料定期编制会计报表 适用范围：规模较小，经济业务较少的企事业单位 原 始 凭 证 原始凭证汇总表 日记总账 明细分类账 会 计 报 表 现金　银行存款 日记账 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 　　　　　　　表示填制、登记或编表　　　　　　　表示核对 二、日记总账账务处理程序 贷 借 贷 借 贷 借 号 字 日 月 应付工资 原材料 固定资产 发生额（合计） 摘　要 凭证 年 日记总账 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　　页　 处理程序： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2、根据编制的收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账　　和银行存款日记账； 3、根据各种记账凭证，结合原始凭证或原始凭证汇总　　表逐笔登记各种明细分类账； 4、根据记账凭证逐笔登记日记总账； 5、日记总账定期与有关的明细账和日记账核对，保证账　账相符； 6、根据日记总账、明细账和其他有关资料定期编制会计　报表 适用范围：业务简单、会计科目数量少，会计人员少，分工不细的企事业单位，如小型机关、团体和学校。 三、记账凭证全部汇总账务处理程序 原 始 凭 证 原始凭证汇兑表 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 现金　银行存款 日记账 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 　　　　　　　表示填制、登记或编表　　　　　　　表示核对