所得税财务会计学人大第六版配套课件.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * 第二节、所得税费用 一、所得税会计概述 企业所得税：国家对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 应纳所得税额（应纳税额） =应纳税所得额（应税所得）×所得税税率 会计处理上： 应纳税额=利润总额×所得税税率 分录：借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 期末，将所得税费用转入本年利润 实务中，应纳税所得额（应税所得）要求按税法规定计算，即应税收入-准予扣除的项目 而利润总额（会计利润）是按照会计准则计算得出的（收入-费用），两者通常不相等，由此引起的问题即“所得税会计”问题 2006年准则规定，用资产负债表债务法。 会计与税法之间的差异 永久性差异 ——是指在某一会计期间由于会计与税法计算口径不同产生的利润与所得之间的差异，这种差异在本期发生，不会在以后期间转回，对将来纳税无影响，不会形成递延所得税。 例：国债利息收入 （税法上免征税、会计上计入投资收益，计入利润总额） 罚款费用 （税法上不允许抵扣，会计上抵扣利润总额） 暂时性差异 ——资产、负债的账面价值与计税基础不同引起的差异，这种差异在本期发生，以后期间能够转回，对将来纳税有影响，形成递延所得税。 例：资产折旧 （会计上对资产