新所得税优惠政策.ppt

新企业所得税优惠政策 詹蔚蓉 （2008年12月15日） 新企业所得税优惠政策 主要内容 税收优惠政策的调整 新法确立的产业优惠重点 主要内容 过渡措施 优惠政策管理 一、税收优惠政策的调整 （1）体系：产业优惠为主、区域优惠为辅 （2）优惠方式： 免税收入、减免税、减计收入、加速折旧、 加计扣除、降低税率、税收抵免 二、新法确立的产业优惠重点 高新技术型产业； 环保型产业； 创业型产业； 技术创新型产业； 民生产业； 照顾弱势群体性产业； 小型微利产业。 三、企业所得税优惠政策的主要内容 （一）免税收入： 1、国债利息收入：是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收人，不包括企业取得其他部门发行的专项债券的利息收入。 －国债持有者在二级市场转让国债获得的收入，应缴税 2、股息、红利等权益性投资收益 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。这种处理方式实际上是采用免税法来消除对居民企业之间股息、红利的重复征税。 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 3、符合条件的非营利组织的收入 － 认定办法 另行制定 －不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 （二）农、林、牧、鱼业项目优惠 1、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 农作物新品种的选育； 中药材的种植． 林木的培育和种植； 牲畜、家禽的饲养， 林产品的采集； 灌概、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（省局初定：生猪屠宰属于农产品初加工范围，免征企业所得税。） 远洋捕捞。 2、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 海水养殖、内陆养殖。 （三）基础产业优惠 对国家重点扶持的公共基础设施项目投资的税收优惠政策； 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 －项目 ：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通（公共汽车站、地上铁、地下铁、交通道路） 、电力、水利等能源、交通 —转让免税期满否，承包经营、承包建设和内部自建自用 （四）技术转让所得优惠 一个纳税年度内居民企业转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。 （五）小型微利企业优惠 对符合条件的小型微利企业实行20%照顾性税率。 小型微利企业的条件具体界定为： 1、从事国家非限制和禁止行业 2、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 3、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 从业人数－按企业全年平均从业人数计算， 资产总额－按企业年初和年末的资产总额平均计算。 申报：Ａ按当年实际利润预缴所得税的 ，如上年度符合条件，提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料 ，按小型微利企业税率申报；Ｂ年度终了后，核实企业当年是否符合小型微利企业条件，不符合，则补税。  （六）高新技术优惠 对全国范围的高新技术企业实行的15％的优惠税率， 对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 高新技术企业认定－拥有核心自主知识产权 （七）安置特殊人员就业优惠 －在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100％加计扣除。 －残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 －其他就业人员的税收优惠政策 （八）环境保护、资源再利用的优惠 1、环境保护、节能节水项目的减免税 企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 —— 项目：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等