第18章 税收管理.ppt

第一节 税收管理概述? 一、税收立法管理 （一）税收立法机关 1、全国人民代表大会和全国人大常委会制定税收法律 2、全国人大或人大常委会授权国务院制定税收暂行条例 3、国务院制定税收行政法规 4、国务院税务主管部门制定税收部门规章 5、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 6、地方政府制定税收地方规章 （二）税收立法程序 1、提议阶段 2、审议阶段 3、通过和公布阶段 二、税法实施管理 （一）税收征管法的遵守主体 1、征税主体 2、纳税主体 3、相关主体 （二）行为主体的权利和义务 1、税务机关的权利和义务 （1）国家税务机关的权利主要表现在 （2）国税务机关的义务主要表现在 2、纳税人的权利和义务 （1）纳税人的权利主要表现在 （2）纳税人的义务主要为 三、税收管理体制 （一）税收收入划分 1、中央、地方的税种划分 （1）中央税 （2）地方税 （3）中央和地方共享税 2、中央、地方的支出核定 （1）中央财政主要承担 （2）地方财政主要承担 3、中央、地方的税收上解、下拨、返还和补助 （1）地方对中央上解或中央对地方下拨 （2）中央对地方税收返还 （二）税收管理权限划分 1、属于国务院管理的权限 2、属于财政部，国家税务总局，海关总署管理的权限 3、属于省、自治区、直辖市人民政府管理的权限 （三）税收管理机构设置 第二节 税务管理? 一、税务登记制度 （一）开业税务登记 1、登记时间 2、登记程序 （1）报送资料 （2）填写税务登记表 （3）税务审核 （4）适用范围 （二）变更税务登记 1、适用对象 2、登记时间 3、登记程序 （三）注销税务登记 （四）停业、复业税务登记 1、停业税务登记 2、复业税务登记 （五）外出经营报验登记 （六）税务登记核查 1、税务登记证验审 (１)税务登记证验审时间 （2）税务登记稽核方式 2、税务登记换证 3、税务登记证注销 （七）账户管理。 二、帐薄、凭证管理 （一）帐簿、凭证管理 1、帐簿、凭证设置管理 2、财务会计制度管理 3、帐薄、凭证保管 （二）发票管理 1、发票的基本联次 2、发票的基本内容 3、发票的印制 4、发票的领购。 5、发票开具 6、发票保管 7、发票检查 （三）税控管理 三、纳税申报 1、申报对象 2、申报方式 3、报送资料 第三节 税款征收 一、税款征收原则 1、唯一征收主体原则 2．依法征税原则 3、法定程序原则 4、降低成本原则 5、税款优先原则 二、税款征收方式 1、查账征收 2、查定征收 3、查验征收 4、定期定额征收 5、代扣代缴、代收代缴 6、委托代征 7、邮寄申报纳税 8、自行申报方式 二、税收征收制度 1、延期缴税制度 2、税收滞纳金征收制度 3、减免税收制度 4、税额核定制度 5、税收调整制度 6、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人的税款征收制度。 7、税收保全措施 （1）税收保全条件 （2）税收保全措施 （3）税收保全法律责任 8、税收强制执行措施 （1）税收强制执行条件 （2）税收强制执行措施 （3）税收强制执行财产处理 （4）税收强制执行的法律责任 9、欠税清缴制度 （1）欠税公告 （2）清税优先 （3）阻止出境 （4）连带责任 （5）提供情况 （6）资产处置报告　　 （7）行使代位权、撤销权 10、税款退还和追征制度 （1）税款退还 （2）税款补缴和追征? 第四节 税务检查? 一、税务机关有权进行下列税务检查： 1、检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料。 2、税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。 3、税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。 4、纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 5、税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 6、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 7、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。