房地产账务处理.docx

一、总说明二、会计科目 　　（一）会计科目表 　　（二）会计科目使用说明三、会计报表 　　（一）会计报表种类和格式 　　（二）会计报表编制说明附录：主要会计事项分录举例 　　一、总 说 明 　　（一）为了规范 HYPERLINK /new/23180_23182/2010_4_15_ma1357314951401021430.shtml \t _blank 房地产开发企业的会计核算，便于贯彻执行《企业会计准则》，特制定本制度。 　　（二）本制度适应于设在中华人民共和国境内的所有房地产开发企业。 　　（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 　　企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。 　　（四）企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表，由企业自行规定。 　　企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 　　月份会计报表应于月份终了后10天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。另有规定者，从其规定。 　　会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 　　企业向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。 　　企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应将其会计报表一并报送。 （五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 　　（六）本制度自1993年7月1日起执行。 　　二、会计科目 　　（一）会计科目表 　　附注： 　　企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目： 　　1．有所属内部独立核算单位的企业，可以增设“302拨付所属资金”科目；附属单位可以相应增设“142上级拨入资金”科目； 　　2．企业发生调进外汇业务的，可以增设“118外汇价差”科目； 　　3．企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可单独设置“120备用金”科目核算； 　　4．采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“物资采购”和“材料成本差异”科目，增设“122在途物资”科目； 　　5．根据需要，企业可以不设置，“材料成本差异”科目，而在“库存材料”、“低值易耗品”科目内分别设置“成本差异”明细科目核算； 　　6．低值易耗品较少的企业，可将其并入“库存材料”科目核算； 　　7．预收、预付帐款不多的企业，可以不设置“预收帐款”、“预付帐款”科目，将预收、预付帐款业务在“应收帐款”、“应付帐款”科目核算； 　　8．企业发行不超过一年期的短期债券，可以增设“205应付短期债券”科目； 　　9．企业根据管理要求，可以将“开发成本”、“开发间接费用”科目合并为“402开发费用”科目；或将“开发成本”科目分为“403土地开发”、“404房屋开发”、“405配套设施开发”、“406代建工程开发”四个科目； 　　10．有施工队伍的企业，对开发项目采取自营施工建设的，可以增设“408工程施工”、“409施工间接费用”科目； 　　11．房地产经营业务以外的其他业务中，经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照财政部印发的相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算； 　　12．还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债，企业可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算。 　　（二）会计科目使用说明 　　第101号科目　现　金 　　一、本科目核算企业的库存现金。 　　企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 　　二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 　　三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 　　有外币现金的企业，应分别设置人民币现金、各种外币现金的“现金日记帐”进行明细核算