税务实操精华问答-主讲：陈霞.pptVIP

12、问：某小区地面规划了部分停车位，物业公司对该部分停车位进行 管理，收取停车费。那么，对于地面的停车位，是否需要按规定缴纳房 产税? 答：根据财税地字〔1987〕3号文对房产的解释，“房产”是以房 屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够 遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资 的场所。很显然，地面停车位不属于房产，不需要缴纳房产税。 13、问：某商业衔停车位紧张，我公司在商业区内建设了 一立体车库。那么，对于嘉诚公司所建设的立体车库，是否 需要按规定缴纳房产税? 答：根据财税地字〔1987〕3号文对房产的解释，“房 产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构 (有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、 工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 立体车库属于储藏物资的场所，所以属于房产，应按规 定缴纳房产税。 如果你公司所建的立体车库，对外提供公共停车，收取 停车费，以取得的停车收入为房产税的计税依据，适用12% 的税率。 如果你公司所建的立体车库，用于公司内部停车使用， 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳， 适用1.2%的税率。 八、文化事业建设费的问答 1、问：哪些业务需缴纳文化事业建设费？ 答：根据财税〔2016〕25号规定的提供广告服务的广告 媒介单位和户外广告经营单位。同时财税〔2016〕60号规 定的提供娱乐服务的单位和个人。 广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、 电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等 各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、 声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括 广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、 保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡 丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。 2、问：营改增后文化事业建设费如何缴纳？税率为多少？ 答：根据财税〔2016〕25号和财税〔2016〕60号规定： 文化事业建设费计费依据如下： 应缴费额＝计费销售额×3% 计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含 税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者 的含税广告发布费后的余额。缴纳义务人减除价款的，应当 取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭 证，否则不得减除。 计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含 税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者 的含税广告发布费后的余额。缴纳义务人减除价款的，应当 取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭 证，否则不得减除。 例如：某广告代理公司营改增后，某月广告收入（含税）为 900万元，支付给某纳税人的广告发布费（含税）为500万 元，则其当月销售额为400万元（900-500），应缴纳的文 化事业建设费为12万元（400×3%）。 2.娱乐服务 应缴费额=娱乐服务计费销售额×3% 娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得 的全部含税价款和价外费用。 未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设 费。 增值税小规模纳税对按月纳税的月销售额不超过3万元（ 含3万元），以及按季度纳税的季度销售额不超过9万元（含 9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。 3、问：我公司生产经营范围：工程设计，设计、制作广告， 路牌、标牌、广告牌安装施工，园林绿化，工艺美术品制作， 雕刻，铁艺制作，牌匾制作，为区城建局设计制作了社会主 义核心价值观的宣传铁牌，包工包料包安装，牌子的落款是 区城建局宣，没有该公司的任何内容，牌子制完后由该公司 负责安装到公园等公共场所。该公司需要缴纳文化事 业建设费吗？给城建区的发票应如何开具？ 答：根据财税[2016]25号文规定，在中华人民共和国境 内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应缴 纳文化事业。你公司在这项业务中，只是提供了安装服务， 没有做任何广告的发布，而且业务也不包含广告发布费，因 此不属于广告服务，不属于文化事业建设费征收范围。不需 要缴纳文化事业建设费。 4、问：某房地产在山脚下开发别墅，因位置偏僻比较难卖， 找了我公司在别墅山脚下道路两边电线杆上，做了别墅的各 种宣传。我需要交文化建设费吗？ 答：根据财税[2016]2