第五讲营业税筹划.ppt

* (3)设企业以房地产出租和联营所承担的税负相等，则：Y1=Y2 41.225%X1=0.84%K+0.7L+25%X2 X2=164.9X1－3.36K－2.28L 由于租金收入相对固定，而且在出租之前往往可以商议确定，而联营的收入则因影响因素多，不可确定性要更大，所以可以用租金来预测联营收入。如果联营的收入X2＞48.6÷33X1－0.84÷33K－70÷33L时，该项房产采取联营方式税负轻于采取租赁方式，从税收的角度考虑宜采用联营方式，反之，则采取租赁方式。 当然，企业利用房地产进行投资还涉及其他众多方面，因此必须考虑实际投资前景、投资环境、客户信用以及风险等，综合考虑进行决策。 5.4 营业税税率的税收筹划 税率的税收筹划 以工程承包为例来说明利用税率的税收筹划 对工程承包与建设单位是否签订承包合同，将营业税划分成两个不同的税目。建筑业适用的税率是3%，服务业适用的税率是5%。 兼营不同税率的应税项目 应分别核算各自的营业额。避免从高适用税率的情况。如餐厅既经营饮食业又经营娱乐业，而娱乐业适用的税率高达15%， 高尔夫营业额筹划 度假村、高尔夫球运动、会议中心、经营酒店产品,房地产开发卖别墅税收筹划 分别核算，分别纳税 案例建设单位B有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单位C最后中标，于是，B与C签订了承包合同，合同金额为200万元。另外，B还支付给A企业10万元的服务费用。此时，A应纳营业税为5000元。 若A进行筹划，让B直接和自己签订合同，金额为210万元。然后，A再把该工程转包给C。完工后，A向C支付价款200万元。这样，A应缴纳营业税（210-200）×3%=3000元。少缴2000元税款。 四、 营业税税收优惠的筹划 ??营业税税收优惠政策： （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； ????（二）残疾人员个人提供的劳务； ????（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； ????（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； ????（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； ???? （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； ????（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 ????除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 充分利用税收优惠政策 新营业税税收优惠政策有所扩大 掌握免税的必要条件，注意办理免税所需资料和办理程序。 获得税务机关的认可 第九条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。 第十条 纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳营业税。 下岗人员再就业税收政策延长 根据《国务院关于做好当前经济形势下就业工作的通知》，财政部日前印发通知，要求实施延长下岗失业人员再就业有关税收政策。通知要求:　　 对持《再就业优惠证》人员从事个体经营 3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税； 对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订一年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的， 3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。 由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。上述税收优惠政策的审批期限为2009年1月1日至2009年12月31日。 国有企业下岗失业人员持《失业就业登录证》、居民身份证复印件、4张2寸近期免冠照片，再就业去向申请书，经所在社区劳动保障服务站对其现实就业状况进行核实，并张榜公示后，填写《再就业优惠证申领表》，由街道（乡镇）劳动保障事务所报县级以上就业服务机构审核，符合条件者，发放《再就业优惠证》。 需持户口本、身份证、毕业证、两张近期一寸免冠照片（失业职工需加带本人同单位解除劳动关系证明和《人事代理存档手册》），到市就业服务局办理 利用娱乐业浮动税率的节税案例 　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐荼座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等