2012中级财务会计英文版第十四章课件-净利润FA14net-income.pptVIP

;Learning Objectives;Recognition of net income;Definitions of income;=;Gains（营业外收入）;Losses（营业外支出）; 企业在每个会计期末（月末）将损益类账户的借贷方差额转入“本年利润”账户，结平损益类账户，通过“本年利润”账户计算当期利润和本年累计利润。;Corporations must report information to Investors and Creditors according to GAAP.;Tax Code;Assume the company reports revenue in 2007, 2008, and 2009 of $130,000, respectively. The revenue is reported the same for both GAAP and tax purposes. For simplification, assume the company reports one expense, depreciation, over the three years applying the straight-line method for financial reporting purposes (GAAP) and MACRS (IRS) for the tax return. What is the effect on the accounts of using the two different depreciation methods?;Revenues;Income tax expense (GAAP);;A Temporary Difference is the difference between the tax basis of an asset or liability and its reported (carrying or book) amount in the financial statements that will result in taxable amounts or deductible amounts in future years. ;Examples of Temporary Differences; 例1：A企业于2006年12月20日购入环保用固定资产，原价750万元，预计使用年限10年，企业采用平均年限法计提折旧，净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，净残值为零。假设该企业计税时采用双倍余额递减法计列折旧。2008年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。; 例2：A企业2006年发生研究开发支出2 500万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后发生的支出为1 500万元。税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。;（二）Tax basis of liability ; 例3：A企业2006年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。;Future Taxable Amounts;递延所得税负债(Deferred Tax Liability ) ;借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债;递延所得税资产(Deferred Tax Asset ) ;借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用 ;Income tax payable or refundable;Dr：所得税费用(Income tax expense ) 递延所得税资产(deferred tax asset)（或负债） Cr：应交税费(Income tax payable )——应交所得税 递延所得税负债(Deferred Tax Liability )（或资产）; 例4：C外商投资企业的于20X0年12月20日购入一台设备，该设备成本为525 000元，预计净残值为零，预计使用年限6年。C企业采用直线法计提折旧。因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计列折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同，且该公司未对固定资产计提坏账准备。不存在其他会计与税收的差异。所得税率为33％。;; 例7：A公司20X7年度利润总额3 000万元，该公司适用所得税