9第9章收入和利润.pptVIP

李保兴 （三）净利润 净利润=利润总额-所得税费用 （二）营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益 （一）营业外收入：企业发生的与其经营活动没有直接关系的各项净收益 处置非流动资产利得（处置固定资产净收益、处置无形资产净收益） 　罚款利得 确实无法支付的应付款项等 捐赠利得 二、营业外收入与营业外支出 （二）营业外支出：企业发生的与其经营活动没有直接关系的各项净损失 处置非流动资产损失（固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失） 罚款支出 捐赠支出 非常损失等 科目：本年利润 三、利润形成的核算 从收入类科目转入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益（损失做相反处理） 公允价值变动损益（损失做相反处理） 营业外收入 贷：本年利润 从费用类科目转入 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 资产减值损失 管理费用 财务费用 销售费用 （一）计算 应交所得税额=应纳税所得额×税率 纳税所得与税前会计利润之间存在差异 四、 所得税 （二）所得税的处理 科目：所得税费用 例：某企业本年实现利润100万元，所得税税率25% 应交所得税=100× 25% =25万元 税后利润=100-25=75万元 * * 第九章 收入和利润 南京财经大学 会计学院 李保兴 一、收入的概念 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 销售商品 提供劳务 让渡资产使用权 日常活动经济中所形成的经济利益总流入 第一节 收入的概念与分类 （一）按交易性质分类 ▲商品销售收入 ▲提供劳务收入 ▲让渡资产使用权收入 （二）按其在经营业务中所占比重分类 ▲主营业务收入 ▲其他业务收入 二、收入的分类 （一）销售商品收入的确认条件 ▲同时具备以下五个条件 ①企业已将商品所有权上的主要风险和报 酬转移给买方。 第二节 收入的确认与计量 一、销售商品收入的确认与计量 ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 ③收入的金额能够可靠地计量； ④相关的经济利益很可能流入企业； ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 ◆账户设置 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 发出商品 （二）一般销售商品收入的核算 ◆1、交款提货、委托收款、预收帐款等销售方式，按收入确认时间： 借：银行存款、应收帐款 应收票据、预收帐款 贷：主营业务收入 贷：应交税费--增值税（销项税） 例：企业销售产品一批，价款20000元，增值税3400元 ，发出产品时垫付运杂费300元，已办妥托收手续。该批产品生产成本12000元 借：应收帐款 23700 贷：主营业务收入 20000 贷：应交税费-增值税（销项） 3400 贷：银行存款 300 借：主营业务成本 12000 贷：库存商品 12000 ◆2、产品发出后如暂时不能确认收入，可通过“发出商品”帐户核算。 借：发出商品 贷：库存商品 ◆以后确认销售时，结转成本： 借：主营业务成本 贷：发出商品 （三）销售折扣、折让与退回 1、销售折扣：商业折扣、现金折扣 商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除 处理；应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入 现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除 处理：应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入。现金折扣在实际发生时计入当期损益，作财务费用核算。 现金折扣表示方式： 2/10；1/20；n/30 例：某企业销售产品一批，价款10000元，增值税1700元，现金折扣条件：2/10；1/20；n/30。 总价法： 借：应收帐款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费---增值税（销项税) 1700 对方30日内付款 借：银行存款 11700 贷：应收帐款