高职高专《财务会计》学习情景四往来核算岗位.ppt

学习情景四 往来核算岗位 【知识目标】 熟悉往来核算岗位的岗位职责 了解往来款项概念及其内容 掌握往来款项核算的要求 【技能目标】 能够明确往来核算岗位的工作流程 能够办理往来款项岗位相关业务的会计核算及账务处理 本章任务 任务一 应收账款的发生、收回及坏账准备的计提 任务一 应收账款的发生、收回及坏账准备的计提 1、赊销 麒瑞公司2010年11月25日向华美公司销售M1产品一批，增值税专用发票上注明产品价款为30 000元，增值税税额为5 100元。已开出增值税专用发票，产品已发出，出纳按规定已办妥托收手续。 【任务分析及处理】 （1）财务部门收到销售部转来的销售发票、产品出库单等相关原始凭证，审核无误后，出纳复印增值税专用发票、产品出库单等相关原始凭证，填写一式多联的委托收款凭证，将托收凭证、销售发票原件与复印件一起提交银行，委托银行收款。银行受理后，退回托收凭证。 （2）办妥托收手续后，依据银行退回的托收凭证回单及销售发票等，会计编制记账凭证，并交审核人员审核。 借：应收账款——华美公司 35 100 贷：主营业务收入——M1产品 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （3）依据审核后的记账凭证，会计登记“应收账款”、“主营业务收入”、“应交税费”明细账及“应收账款”、“主营业务收入”总账。 【任务引入1】 应收账款的发生 2、商业折扣 12月3日，麒瑞公司向胜利公司销售M2产品一批，货款10万元，增值税1.7万元，由于是老顾客，双方协商给予10%的商业折扣，增值税专用发票已开出，出纳已按规定办妥托收手续。 【任务分析及处理】 （1）财务部门收到销售发票等单据，办理委托收款手续，经审核无误后，会计依据银行退回的托收凭证回单，编制记账凭证，并交审核人员审核。 借：应收账款——胜利公司 105 300 贷：主营业务收入——M2产品 90 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300 注意：商业折扣并不需要在账面上反映，直接按折扣后价值入账。 （2）依据审核后的记账凭证，会计登记“应收账款”、“主营业务收入”、“应交税费”明细账及“应收账款”“主营业务收入”总账。 任务一 应收账款的发生、收回及坏账准备的计提 3、现金折扣 麒瑞公司于2010年12月5日向新华公司销售M2产品一批，增值税专用发票上注明产品价款为2 000 000元，增值税税额为340 000元.由于金额较大，企业希望尽早收回货款，于是提出现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。已开出增值税发票，出纳已按规定办妥托收手续。 【任务分析及处理】 （1）在不考虑增值税的情况下采用总价法核算。财务部门收到销售发票等单据，办理委托收款手续，经审核无误后，会计依据银行退回的托收凭证回单，编制记账凭证，并交审核人员审核。 借：应收账款——新华公司 2 340 000 贷：主营业务收入——M2产品 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000 （2）依据审核后的记账凭证，会计登记“应收账款”、“主营业务收入”、“应交税费”明细账及“应收账款”“主营业务收入”总账。 【知识链接】 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 应收账款主要是由赊销产生的。 应收账款取得的核算 ①商业（销售）折扣——净价法（销售时确认折扣,商业折扣影响发票价格→即企业的应收账款应按扣除商业折扣后的实际销售价格作为入账价值） 原理：销售（购买）越多折扣越多。 ②现金折扣——总价法（收款时确认折扣,现金折扣不影响应收账款及主营业务收入，影响的是财务费用→即将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值 ） 原理：越早付款，越少付款。 任务一 应收账款的发生、收回及坏账准备的计提 1、收到款项——无现金折扣 假如12月3日，麒瑞公司接到银行的入账通知，通知前述华美公司货款已收妥。 （1）会计依据银行转来的收账通知，编制记账凭证并交审核人员审核。 借：银行存款 35 100 贷：应收账款——华美公司 35 100 （2）依据审核后的记账凭证，会计登记“应收账款”明细账及总账、登记“银行存款”总账，出纳登记“银行存款”日记账。 任务一 应收账款的发生、收回及坏账准备的计提 2、收到款项—享受现金折扣