《审计学》课件：第十三章 销售与收款循环审计.pptVIP

第一节 销售与收款循环概述 一、主要业务活动 （一）接受顾客订货单 顾客提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。 顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时，才能被接受。 在批准了客户订单之后，应编制一式多联的销售单，作为信用、仓库、运输、开票、记账等部门履行职责的依据。 销售单是证明管理当局有关销售交易的“存在或发生”认定的凭据之一，也是此笔销售的交易轨迹的起点。。 （二）批准赊销信用 无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后将已签署意见的销售单送回销售部门。 批准控制——“估价或分摊”认定有关 （三）按销售单供货 企业管理当局通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。 设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。 （四）按销售单发运 装运部门职员在提出货物后，应对货物是否附有经批准的销售单，所发货物是否与销售单一致进行验证。验证无误后，填写装运凭证（提货单或出库单）并装运货物。 装运凭证提供了商品确实已装运的证据，因此，它是证实销货交易“存在或发生”认定的另一种形式的凭据。而定期检查以确定在编制的每张装运凭证后均已附有相应的销售发票，有助于保证“完整性”认定。 （五）给顾客开具账单 开具账单包括编制和向客户寄送事先连续编号的销售发票。为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或