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第四节 生产过程核算 支出、费用、成本 4.1 生产过程账户设置 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 例：志强制鞋厂10月20日发放特困职工生活补助：生产车间生产工人600元，销售部员工400元，行政管理部门200元，共计1200元以现金发放。 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 4.2 生产过程主要经济业务核算 本节小结 * * 4.1生产过程账户设置 4.2生产过程主要经济业务核算 4.3产品制造成本计算 支出 生产经营支出 非生产经营支出 ：营业外支出 偿债性支出 资本性支出（对外投资） 收益性支出 资本性支出 费用 直接 分期转化 期间费用 生产费用 产品 成本 销售 当期损益 （购建固定资产、无形资产等） （支付工资等） 第五节 生产过程核算和产品制造成本计算 5.1 生产过程核算内容和产品制造成本构成 5.1.1费用和产品制造成本的概念 费用：企业在日常生产经营活动中为销售商品或提供劳务而发生的各项耗费。分生产费用和期间费用。 产品制造成本：企业为生产一定数量的某一产品发生的费用合计。 5.1.2产品制造成本构成 直接材料:产品生产时耗用的原料、半成品及其他材料 产品制造成本 联系区别：生产费用是一定期间为生产发生的各项耗费，它强调期间。产品成本是按对象来归集的，它强调对象。 直接人工：直接从事生产人员的薪酬 制造费用：企业车间为组织管理生产发生的各项折旧费、维修费、水电费等 （1）生产成本（成） 生产过程中发生的直接费用 结转完工入库产品成本 未完工的在产品成本 （2） 制造费用（成） 生产单位发生的各项间接费用 月末分配转至“生产成本”的金额 0 （3）库存商品（资） 验收入库的产成品成本 发出产品的成本 库存产成品成本 第四节 生产过程核算 生产费用 直接费用 间接费用 月末转入的制造费用 1、生产过程中领用材料的核算 处理原则：谁领用的，归谁负担！ 制造费用 生产成本 管理费用 原材料 — 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：原材料 第四节 生产过程核算 一、归集生产费用 例9、公司本月仓库甲材料发料汇总如下：A产品生产用料 50000元，B产品生产用料80000元，车间一般修理用料3000元，厂部一般维修用料6000元，共计139000元。 借：生产成本—A 50000 —B 80000 制造费用 3000 管理费用 6000 贷：原材料－甲 139000 第四节 生产过程核算 2、生产过程中人工费的核算 处理原则：人是在哪个部门工作，其薪酬就计入该部门费用！ 工资核算：直接生产人员工资计入“生产成本”账户，车间管理人员工资计入“制造费用”账户，行政管理人员工资入“管理费用”等。 职工福利核算：职工福利是企业为职工集体提供的福利，用于职工医药卫生、集体福利、生活困难补助等方面的支出。职工福利的核算有两种方法：（1）据实列支；（2）先按工资总额一定比例计提，作为“应付职工薪酬-----职工福利”，实际发生时再从中提取使用。 第四节 生产过程核算 应付职工薪酬（负） 实际支付的职工薪酬 应付职工工资、福利、五险一金等 尚未支付职工薪酬 该账户根据薪酬内容下设“工资”、“职工福利”等明细账户进行明细核算 ◆按期结算工资： 制造费用 生产成本 管理费用 + + + 应付职工薪酬-工资 + 结算工资： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 第四节 生产过程核算 ◆支付工资： a 、 取现 借：库存现金 贷：银行存款 b 、发放工资 借：应付职工薪酬-工资