货币资金与金融资产课件.pptVIP

核算科目： 总账科目——“交易性金融资产”。 明细账——“成本” ——“公允价值变动” 按交易性金融资产的种类和品种（如股票、债券、基金、权证等），分别“成本”和“公允价值变动”设置明细账进行明细核算。 披露： 交易性金融资产属于流动资产，在资产负债表上，一般以“交易性金融资产”项目列示于流动性资产项目内。 二、交易性金融资产的取得 入账成本： 以公允价值购入交易性金融资产，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格。 交易费用： 在会计上有两种可供选择的方法进行处理： 将发生的交易费用直接计入交易性金融资产的入账成本（公允价值）；——资本化 将发生的交易费用直接作为投资费用处理，我国会计准则规定将其作为投资费用处理，计入投资收益的借方——费用化 新增外部费用，如支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出 未达账项四种情况： 1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。 2．企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。 3．银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。 4．银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。 未达账项的 “补记式”余额调节法 基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。 编制方法：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收