筹资与投资循环审计（审计学丁瑞玲版）课件.pptVIP

第十章 筹资与投资循环审计;筹资与投资循环的特性; 3．取得资金 取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。 4．计算利息或股利 5．偿还本息或发放股利 (二)投资所涉及的主要业务活动 1．授权审批 由企业的高层管理机构进行审批。 2．取得证券或其他投资 购买股票或债券、联营投资。 3．取得投资收益 取得股利收入、利息收入和其他投资收益。 4.转让证券或收回其他投资;一、筹资的内部控制及其控制测试 在我国股票、债券等金融市场发育还不完善的情况下，长期借款是我 国多数企业筹集所需资金的最重要手段。因此，我们以长期借款来说明 其内部控制和控制测试。 （一）适当的授权 长期借款属于重大筹资活动，金额大、期间长，对企业未来的财务状 况和盈利能力具有深远影响。因此须经企业最高管理当局批准。 控制测试：取得借款的授??文件（如董事会决议），检查权限是否 恰当，手续是否齐全。 ; （二）职责分工 长期借款的批准、执行与记录等职责应分工。 控制测试：观察借款业务的职责是否分离。 （三）按时支付利息和偿还本金 ? 会计部门应根据借款合同和借款申请书，于借款到期日签发转账支 票或填制贷款偿还凭证，经过管理当局批准后直接交银行办理还款手 续。 控制测试：根据借款合同，检查有关银行付款凭证和银行对账单。 （四）定期的独立核对