职工薪酬岗位核算.docVIP

项目五 职工薪酬岗位核算 【知识学习目标】 了解职工薪酬岗位核算任务和流程，掌握职工薪酬、养老保险费、非货币性福利、计提应付福利费和工会经费等的计算和分配核算方法。 【能力培养目标】 具备处理职工薪酬岗位业务的能力 【教学重点】 职工薪酬的计算和核算方法 【教学难点】 辞退福利和个人所得税的计算方法 任务一、职工薪酬岗位核算任务与流程 学习情境一、 职工薪酬岗位核算任务 本岗工作人员应本着克尽职守、严谨务实的工作态度，严格按照下列职责保值保量地完成全年工作目标。 （一）薪酬制度的建立与完善 （二）薪金计算与管理 （三）考勤管理 （四）保险与福利 （五）劳动统计 （六）完成各项临时性工作 学习情境二、职工薪酬岗位业务流程 一、工资发放 1.整理异动信息 2.根据备忘录编制工资表 3.验算工资表，上报审核 4.银行代发工资款付出 5.编制记账凭证 6.装订工资信息资料 二、工资分配 月末编制当月应付工资明细汇总表——→编制工资分配明细表，同时按工资总额的一定比例计提福利费、工会经费和教育经费——→编制记账凭证  借：管理费用——工资/福利  营业费用——工资/福利  制造费用——工资/福利  生产成本——基本生产—车间—工资福利  ——辅助生产—车间—工资福利（五车间）  货：应付职工薪酬 其他应付款——工会经费 ——→传主管岗复核 三、福利性费用支出  审核行政事务部签批的托幼费、学杂费、医药费及党群部签批困难补助等支出—→编制记账凭证  借：应付职工薪酬——相关明细科目  贷：现金 ——→传出纳岗 在实务工作中，工资核算流程图如下图5-1所示： 月结，形成下月工资数据会计核算科缴纳个人所得税缴纳住房公积金银行代发工资其他应缴纳款项工资调整 月结，形成下月工资数据 会计核算科 缴纳个人所得税 缴纳住房公积金 银行代发工资 其他应缴纳款项 工资调整 工资复核，对工资逐项与上月对比写出本月工资变动情况表 工资审核、签字 工资汇总、打印 本月其他部门扣款项目通知 本月会计科扣职工借款通知 上月工资基础数据 本月人事部门工资变动通知 部门工资发放明细表 工作类别汇总表 贷款人员工资明细表 离退休人员工资条 预汇人员工资明细表 任务二、职工薪酬的确认与分配 学习情境一、职工薪酬的确认和计量 一、职工薪酬的构成 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 具体来说，职工薪酬主要包括以下几个方面： 1.职工工资、奖金、津贴和补贴 2.职工福利费 3.社会保险费 4．住房公积金 5．工会经费和职工教育经费 6．非货币性福利 7．辞退福利 8．股份支付 二、职工薪酬的确认和计量 （一）职工薪酬的确认原则 （二）职工薪酬的计量标准 1．货币性职工薪酬 2．非货币性职工薪酬 学习情境二、职工薪酬的分配 　 企业应当在职工在职的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别按下列情况处理： 　 1.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 　　2.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 　　3.除上述之外的其他职工薪酬，计入当期损益。 　　职工薪酬是按照其发生地点进行归集，按照用途进行分配的。生产产品的工人工资薪酬借记“生产成本”账户，提供劳务的工人工资薪酬借记“劳务成本”账户，车间管理人员的工资薪酬借记“制造费用”账户，进行基本建设工程的人员工资薪酬借记“在建工程”账户，自创无形资产人员的工资薪酬借记“无形资产”账户，行政管理人员工资薪酬借记“管理费用”账户，销售部门人员工资薪酬借记“营业费用”账户等，贷记“应付职工薪酬－工资”账户，企业为职工缴纳的“五险一金”，应当按照职工所在岗位进行分配。分别借记“生产成本”账户、“制造费用”账户、“在建工程”账户、“无形资产”账户、“管理费用”账户等，贷记“应付职工薪酬－保险费”账户（或“应付职工薪酬－住房公积金”账户）。缴纳各种社会保险费用或住房公积金时，借记“应付职工薪酬－工资”账户（职工负担部分），借记“应付职工薪酬－保险费”账户（或“应付职工薪酬－住房公积金”账户），贷记“银行存款”账户。 　　 学习情境三、辞退福利的计算 辞退福利通常采取在