企业经济责任审计的重点内容.ppt

五、重大风险隐患-审计重点2 3. 财务风险——资产负债率高、现金流不足，存货、应收账款增量增幅高于营业收入…… 4.法律风险——名称、诉讼、不对等合同。 六、落实廉政建设责任和执行廉洁从业规定情况-存在的问题 公款消费 超标准乘坐交通工具 为亲友牟利 兼职取酬 超标准办公用房和装修 …… 六、落实廉政建设责任和执行廉洁从业规定情况-审计内容 八项规定 廉洁从业  谢谢大家！ * 如工程项目的完工进度和成本的认定 * * * * * * * * * * 1. 分析性复核表明收入过高、销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提明显不足； 2. 应收账款的增幅明显高于收入的增幅； 3. 在根据收入测算的经营规模不断扩大的情况下，存货急剧呈下降趋势； （二）销售收入方面 经营业绩（技巧方法 –分析） 4.当期确认的应收账款坏账准备占过去几年销售收入的比重明显偏高； 5.本期发生的退货占前期销售收入的比重偏高； 6.销售收入与经营活动产生的现金流入呈背离； 7. 收入与企业规模和生产能力进行相比明显不匹配。 （二）销售收入方面 经营业绩（技巧方法 –分析） 1.与存货和销售成本相关的交易没有完整和及时地加以记录； 2.新的或异常的供货商未遵循正常的审批程序； 3.分析性复核表明期末存货余额太高或增幅太大； 4. 采购订单、采购发票、存货收入报告和存货记录之间存在着不一致现象； （三）销售成本方面 经营业绩（技巧方法 –分析） 1.与存货和销售成本相关的交易没有完整和及时地加以记录； 2.新的或异常的供货商未遵循正常的审批程序； 3.分析性复核表明期末存货余额太高或增幅太大 4. 采购订单、采购发票、存货收入报告和存货记录之间存在着不一致现象； （三）销售成本方面 经营业绩（技巧方法 –分析） 1.固定资产原值/企业产能、累计折旧额/固定资产原值以及本期与以前各期修理费用的变动存在异常； 2.缺乏正当理由将亏损子公司排除在合并报表之外 ； 3.在某个会计期间计提了巨额的资产减值准备； 4.重大资产的购置或处置未经过恰当的授权批准程序； （四）资产方面 经营业绩（技巧方法 –分析） 分析案例 阿莫西林胶囊（0.25g*20s*800盒）在2011年12月份平均销售价格情况 分析案例 分析案例 三、经营管理情况（重大经济决策）-审计法律依据 5 中央纪委机关、中央组织部、中央编办、监察部、人力资源社会保障部、审计署、国资委关于印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》的通知（审经责发〔2014〕102号）第十六条　国有企业领导人员经济责任审计的主要内容：　　（五）重大经济决策情况； 三、经营管理情况（重大经济决策）-审计内容法律依据 5 审计内容主要依据 程序——国家以及企业有关“三重一大” 决策制度： 内容——主要依据投资、并购重组、资产处置、物资采购、战略合作等相关规定。 三、经营管理情况（重大经济决策）-存在的主要问题1 5 制度不全：某集团公司领导人员任期内未按规定出台“三重一大”事项相关的实施细则。截至***年底，该集团总部及下属4个二级单位未出台“三重一大”事项相关的实施细则；集团总部和下属3个二级单位未明确“年度预算内大额度资金调动和使用”的实施细则。 三、经营管理情况（重大经济决策）-存在的主要问题2 5 盲目决策：某公司未经充分的可行性研究，擅自投资建设一项工业项目，因装置设计不合理，项目投产后不能正常运行，1.2亿元投资面临损失。 三、经营管理情况（重大经济决策）-存在的主要问题3 5 擅自决策：某公司总经理在未经集体研究的情况下，轻信民营企业的高额投资回报承诺，授意下属公司与该民营企业合资生产特种钢材，先后投资3亿元成立合资公司，并按股权比例向其提供担保2.5亿元，由于该种钢材属于国家限制项目，拿不到国家批文，投资后没有取得任何投资回报，所投资金3亿元及2.5亿元担保均面临损失。 三、经营管理情况（重大经济决策）-存在的主要问题4 5 未批先建：某央企在未经国家发改委批准，环境影响评价文件没有通过的情况下，擅自开工建设一项加工项目。该项目设计能力670万吨/年，总投资35亿元。开工不到半年，该项目便因技术原因而停工，所发生的项目费用8000万元形成损失。 三、经营管理情况（重大经济决策）-存在的主要问题4 5 未批先建：某央企在未经国家发改委批准，环境影响评价文件没有通过的情况下，擅自开工建设一项加工项目。该项目设计能力670万吨/年，总投资35亿元。开工不到半年，该项目便因技术原因而停工，所发生的项目费