会计账务处理流程.ppt

第三章 会计账务处理流程 第一节 会计循环 第二节 会计凭证 第三节 会计账簿 第四节 期末账项调整 第五节 会计报表 第六节 账务处理程序 会计记账与数学运算的差异 1、会计记账是具体的、实在的，有一定的时间、条件和企业背景。 2、它一定要有记账的载体，即业务发生后必须在获得原始凭证后才能记账。 3、记账必须在有格式的账簿中加以记录。 4、记录必须按会计法规定的程序和规范进行。 第一节 会计循环 一、会计循环的基本步骤 二、平时会计处理工作 见后图 三、期末会计处理工作 会计循环图 第二节 会计凭证 一、会计凭证的意义与种类 二、原始凭证 三、记账凭证 四、会计凭证的管理 第一节 会计凭证 会计凭证就是记录经济业务的发生情况，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。 会计凭证的分类 二、原始凭证 俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记账的原始依据。 具有法律效力的书面证明 原始凭证的基本内容 原始凭证（要素）： 1、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 3、填写凭证的日期和编号； 4、对外凭证要有接受单位的名称； 5、经济业务的内容摘要； 6、经济业务所涉及的财物数量和金额； 7、经办人员的签名或盖章。 8、凭证的附件。 各类原始凭证的说明 1/4 自制原始凭证 是由本单位经办业务的单位和人员，在通知或执行、完成某项经济业务时自行填制的原始凭证。 外来原始凭证 本单位在与其他单位发生经济业务时收到外单位填制的原始凭证。 各类原始凭证的说明 2/4 一次凭证 只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证。 累计凭证 累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是一次完成的。 各类原始凭证的说明 3/4 汇总凭证 是指根据若干张反映相同经济业务的原始凭证经过汇总而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证 。 通知凭证 是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。 各类原始凭证的说明 4/4 执行凭证 是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始凭证。 计算凭证 是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计算而填制的凭证。 原始凭证填制 原始凭证填制必须符合的要求： 1、真实。 2、完整。（前述的8项内容） 3、书写清楚、正确、规范。 4、有经办人员的签字。 5、填制及时。 6、数字标准。 原始凭证的审核及审核后的处理 1、凭证的真实性 2、凭证的合法性、合规性、合理性 3、凭证的完整性 4、凭证的正确性 符合要求 及时办理手续 手续不全 退回，要求更正和补充 不真实、不合法 不予办理，严重的应汇报 三、记账凭证 记账凭证又称传票，它是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，是确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。 有些特殊事项,如： 三、记账凭证 记账凭证又称传票，它是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，是确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。 有些特殊事项如更正错账、期末账项调整等，无法取得原始凭证时，也可以由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。 各类记账凭证的说明 1/3 收款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。 付款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。 转账凭证 是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。 各类记账凭证的说明 1/3 收款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。 付款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。 转账凭证 是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。 各类记账凭证的说明 2/3 专用记账凭证 是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。 通用记账凭证 是适合于所有经济业务的记账凭证。 各类记账凭证的说明 3/3 复式记账凭证 又叫多科目记账凭证，是指在一张记账凭证上反映