专题一销售与收款循环审计（PPT91页).pptVIP

（1）注册会计师应当把测试重点放在被审计单位是否设计了由人工执行或计算机系统运行的更高水平的调节和比对控制，是否生成例外报告，管理层是否及时调查并采取管理措施。 （2）应当询问管理层用于监控销售与收款交易的关键业绩指标。 （3）应当考虑通过执行分析程序和截止测试，可以对应收账款的存在、准确性和计价等认定获取多大程度的保证。 X产品：2006年毛利率17.56%,大大高于2005年的5%,在供产销形势与上年相当的情况下,应该不会出现该情况. 对函证程序的思考？ 1、对于债务人已经确认的应收账款，是否意味着款项一定能收回？ 2、函证是否能发现应收账款中存在的所有问题； 3、对应收账款函证是必要的吗？ 精心整理专业资料，请放心下载 应收账款的实质性程序 案例：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序? 精心整理专业资料，请放心下载 精心整理专业资料，请放心下载 参考答案 (1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行