21世纪高职高专规划教材金融保险系列.ppt

21世纪高职高专规划教材·金融保险系列 中国税制 主编 马海涛 杨虹 邢俊英 中国人民大学出版社 目录 第一章 税收制度概述 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第五章 关税 第六章 企业所得税 第七章 个人所得税 第八章 资源税 第九章 土地增值税 第十章 印花税 第十一章 房产税、契税、车船税 第十二章 其他各税 第一章 税收制度概述 第一节 税收制度的概念和特征 第二节 税收制度的组成要素 本章要点提示 税收制度 税收制度的组成要素 第一节 税收制度的概念和特征 一、税收制度的概念 税收制度，简称税制，是一个历史的、财政的范畴，是国家财政经济制度的重要组成部分，是国家处理税收分配关系的规范。它既是国家向纳税人征税的法律依据和税务机关税收工作的规程，又是纳税人履行纳税义务的法定准则。 （一）广义的税收制度和狭义的税收制度 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度，具体可分为： （1）税收法律制度，即调整税收征纳关系的规范性法律文件，包括各种税法、条例、实施细则、规定、办法和协定等。 （2）税收管理体制，即在中央和地方之间划分税收立法、税收执法和税收管理权限的制度。 （3）税收征收管理制度。 （4）税务机构和人员制度，即有关税务机构的设置、分工、隶属关系以及税务人员的职责、权限等的制度。 （5）税收计划、会计、统计工作制度。 狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。税收制度又有另一种含义，即指一个国家在一定的历史条件下所形成的税收制度的结构体系，即各税种之间相互配合、相互协调共同构成的税制体系，如分别以所得税或流转税为主体的税制、以流转税和所得税并重为主体的税制等。它是根据一个国家现实的生产力发展水平和经济结构等情况，将税种、税目、税率的配置和设计作为研究对象，为税制改革、税收立法提供理论依据。 （二）广义的税收制度的四个层次 1.税收法律 2.税收法规 3.税务规章 4.税务行政规范 二、税收制度的特征 （一）税收制度是税收分配关系的体现方式 税收分配关系是国家在征税过程中与各种纳税人之间发生的经济关系。我国现阶段的税收分配关系，主要包括国家与国有企业、国家与集体企业、国家与私营企业、国家与个体企业、国家与外资企业以及国家与劳动者个人等几个方面的关系。在现实经济生活中，这些分配关系是通过一部分社会产品由各种纳税人向国家转移体现出来的。而这种社会产品的转移，又是通过税收制度加以规定的，是按照税收制度的有关规定进行的，离开了税收制度的规定，就没有这些社会产品的转移，税收分配关系自然也就无法体现，因此，税收制度是税收分配关系的体现形式。正确处理税收分配关系，必须建立合理完善的税收制度。 （二）税收制度是税收作用的实现形式 税收作用是税收分配所产生的效果，包括筹集财政资金、调节生产与消费、调节企业利润水平、调节不同经济成分收入水平、维护国家主权和经济利益、监督各项经济活动正常进行等方面。在现实经济生活中，税收分配过程都是按照税收制度的具体规定进行的，而且不同的税制规定所产生的效果也不完全相同。离开了这些规定，税收的作用只能是一种潜在的功能，而无法现实地发挥出来。因此，税收制度是税收作用的实现形式，只有建立合理完善的税收制度，才能更好地发挥税收所具有的作用。 （三）税收制度是税收征纳工作的依据 税收分配关系的实现和税收作用的发挥，都离不开税收征纳工作。税收征纳工作包括征税和纳税两个方面。征税是国家税务机关依法向纳税人征收税款，纳税是纳税人依法履行纳税义务。征税和纳税都必须有所依据、有所遵循，而不能凭主观意志进行，税收制度是税收征纳工作的依据。 第二节 税收制度的组成要素 税收制度的组成要素，简称税制要素，是指构成每一具体税种的必要元素。税制要素具体包括纳税人、征税对象、税率三个基本要素和纳税环节、纳税期限、减免税优惠、违章处理等要素。 一、纳税人 （一）自然人和法人 纳税人可以是自然人，也可以是法人。所谓自然人是指在法律上成为一个权利和义务的主体的普通人，他们以个人身份来承担法律所规定的纳税义务。所谓法人是指具有民事权力能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。相对于自然人而言，法人是社会组织在法律上的人格化。 法人应当具备四个条件 （1）正式在工商行政管理部门注册备案。 （2）有必要的财产和经费。 （3）有自己的名称、组织机构和场所。 （4）能够独立承担民事责任，能独立起诉和应诉。 （二）扣缴义务人 扣缴义务人是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家交纳税款义务的单位和