A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报详解.doc

企业所得税弥补亏损案例分析 一、A106000《企业所得税弥补亏损明细表》第2列第6行“纳税调整后所得”数值的确定 （一）填报说明 该列名称虽也为“纳税调整后所得”，但与表A100000《企业所得税年度纳税申报表》中的第19行“纳税调整后所得”，概念不一致。填报时应予以关注。 1、如果没有所得减免 第2列“纳税调整后所得”第6行“本年度”=本年度表A100000第19行。 2、同时兼有所得减免 第2列“纳税调整后所得”，第6行“本年度”按以下情形填写：（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。 第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。 （2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。 (二)案例详解 M公司2014年既从事应税项目，也从事免税项目，假设不享受其他企业所得税优惠，也没有纳税调整项目。 情形一：M公司应税项目盈利100万元，免税项目盈利300万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为400万元（100+300），第20行“所得减免”填写300万元。那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=表A100000第19-20行=400-300=100万元。 情形二：M公司应税项目亏损100万元，免税项目盈利300万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为200万元（-100+300），第20行“所得减免” 填写300万元。那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=0=表A100000第19-20行（200-300）且减至0止。 情形三： M公司应税项目盈利300万元，免税项目亏损100万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为200万元（300-100），第20行“所得减免”填写0，那么本表第2列“纳税调整后所得” 第6行=200万元。 情形四：M公司应税项目亏损300万元，免税项目盈利100万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为-200万元（-300+100），那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=表A100000第19行=-200万元。 情形五：M公司应税项目亏损300万元，免税项目亏损100万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为-400万元，第20行“所得减免”填写0，那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=表A100000第19行=-400万元。 二、A106000《企业所得税弥补亏损明细表》的填报 例：甲企业2009年至2014年的应纳税所得额的情况见下表： 2009 2010 2011 2012 2013 2014 盈利或亏损 亏损 盈利 亏损 盈利 亏损 盈利 应纳税所得额 -100 50 -200 120 -130 250 分五步填写A106000《企业所得税弥补亏损明细表》 第一步：纳税调整后所得 单位：万元 行次 项目 年度 纳税调整后所得 1 2 1 前五年度 2009 -100 2 前四年度 2010 50 3 前三年度 2011 -200 4 前二年度 2012 120 5 前一年度 2013 -130 6 本年度 2014 250 第二步：当年可弥补的亏损额 单位：万元 行次 项目 年度 纳税调整后所得 合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额 当年可弥补的亏损额 1 2 3 4 1 前五年度 2009 -100 0 -100 2 前四年度 2010 50 0 0 3 前三年度 2011 -200 0 -200 4 前二年度 2012 120 0 0 5 前一年度 2013 -130 0 -130 6 本年度 2014 250 0 0 第三步：以前年度亏损已弥补额 单位：万元 行次 项目 年度 纳税调整后所得 合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额 当年可弥补的亏损额 以前年度亏损已弥补额 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 合计 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 前五年度 2009 -100 0 -100 50 　 50 　 100 2 前四年度 2010 50 0 0 * 　 　 　 　 3 前三年度 2011 -200 0 -200 * * 70 　 70 4 前二年度 2012 120 0 0 * * * 　 　 5 前一年度 2013 -130 0 -130 *