2017年增值税最新税收优惠政策汇总.doc

2017年最新增值税税收优惠政策汇总 一、法定免税项目 （一）农业生产者销售的自产农产品； 农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农产品，是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定。 （二）避孕药品和用具； （三）古旧图书； （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （七）销售自己使用过的物品； 是指其他个人自己使用过的物品。 二、农业类——与农产品和农业生产相关的优惠 （一）自产农产品 农业生产者销售的自产农业产品免征增值税 （二）粮食和食用植物油 1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税 2.享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票 属于一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。 3.凡享受免征增值税的国有粮食购销企业，均按增值税一般纳税人认定，并进行纳税申报、日常检查及有关增值税专用发票的各项管理。 2014年5月1日起，上述免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆。 4.经国务院批准，在“十三五”期间，即2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源免征进口环节增值税 三、资源类——资源综合利用产品和劳务 1、即征即退30% （1）以废旧电池及其拆解物为原料生产的金属及镍钴锰氢氧化物、镍钴锰酸锂、氯化钴 （2）以废显（定）影液、废胶片、废相纸、废感光剂等废感光材料为原料生产的银 （3）以报废汽车、报废摩托车、报废船舶等为原料生产的炬钢炉料 （4）以稀土产品加工废料，废弃稀土产品及拆解物为原料生产的稀土金属及稀土氧化物 2、即征即退50% （1）以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料 （2）以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝 （3）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力、热力 （4）以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板和纸 （5）以污水处理出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等为原料生产的再生水 （6）以煤焦油、荒煤气（焦炉煤气）为原料生产的柴油、石脑油 （7）以废纸、农作物桔杆为原料生产的纸浆、秸杆浆和纸 （8）以废旧轮胎、废橡胶制品为原料生产的胶粉、翻新轮胎、再生橡胶 （9）以废玻璃为原料生产的玻璃熟料 3、即征即退70% （1）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳、工业氢气、甲烷 （2）以人发为原料生产的档发 （3）以三剩物、次小薪材、农作物秸杆、沙柳为原料生产的纤维板、刨花板，细木工板、生物炭、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸 （4）以废弃动物油和植物油为原料生产的生物柴油、工业级混合油 （5）纳税人提供的垃圾处理、污泥处理处置劳务、污水处理劳务、工业废气处理劳务 4、即征即退100% （1）以煤炭开采过程中产生的煤层气（煤矿瓦斯）为原料生产的电力 （2）以垃圾以及利用垃圾发酵产生的沼气、工业生产过程中产生的余热、余压为原料生产的电力、热力 （3）以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、农作物秸杆、蔗渣，以及利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的生物质压块、沼气等燃料，电力、热力 四、修理修配 项目 具体规定 飞机修理 1.自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策 2.对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额 3.飞机维修企业应分别核算国内、国外飞机维修业务的进项税额；未分别核算或者未准确核算进项税额的，由主管税务机关进行核定。造成多退税款的，予以追回；涉及违法犯罪的，按有关法律法规规定处理 铁路货车修理 铁路系统内部为本系统修理货车的业务免增值税 五、软件产品 （1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （2）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 六、供热企业 供热企业向居民个人收取的采暖收入免征增值税。 免征增值税的采暖费收入，应当按照规定分别核算。对于通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定。 【提示】热力的增值