╲〞一窗式╲〞票表比对异常类型及处理方式分类表.doc

PAGE 1 - 附件1 “一窗式”票表比对异常类型及处理方式分类表 异常 类型 序号 异常结果 异常情况描述 核实方法及处理意见 一、政策或软件功能缺陷等原因 1 进、销项 比对不符 由于系统设置原因，造成申报表“防伪税控系统开具专用发票金额”栏数据与报税系统采集的“销项金额”或认证系统采集的认证相符的发票金额与申报表“本期认证且本期抵扣”栏数据有几分几角甚至几元的差异（四舍五入问题）。 经核实专用发票份数相符做解除异常，专用发票份数不符交复核岗转税源管理部门 ? 2 进、销项 比对不符 实行预征或汇总缴纳增值税的纳税人（如电力企业），由于抄报税或专用发票认证地点与申报地不在一地，导致比对不符。 经核实是分支机构预征单位或总机构汇总缴纳单位的做解除异常，不是分支机构预征单位或总机构汇总缴纳单位的交复核岗转税源管理部门 ? 3 销项 比对不符 纳税人进料加工复出口转售开具专用发票，但无须申报销项税造成比对异常。 经核实纳税人进料加工复出口转售业务属实的做解除异常，纳税人进料加工复出口转售业务不属实的交复核岗转税源管理部门 4 进项比对不符 辅导期一般纳税人转正当月，辅导期最后一月的稽核比对进项税和转正当月的进项税均可抵扣，造成比对不符。 经核实进项税属实的，解除异常，有误的交复核岗转税源管理部门 二、纳税人误填、误报或其他技术原因且不需调整应纳税额 1 销项 比对不符 纳税人将非防伪税控开具的专用发票误填入“本期开具的防伪税控发票金额”栏中，造成比对不符。 经核实为误填的，解除异常，并修改申报内容，不是误填的交复核岗转税源管理部门 2 进项比对不符 纳税人将非税控票（如：运输发票、海关完税凭证等）抵扣税额误填入“本期认证相符且本期申报抵扣”栏，造成比对不符 经核实为误填的，解除异常，并修改申报内容，不是误填的交复核岗转税源管理部门 三、特殊原因 1 销项 比对不符 企业未在防伪税控开票系统中作废专用发票，但纸质发票已作废。 经核实情况属实的，做解除异常，情况不属实的交复核岗转税源管理部门 ? 2 销项 比对不符 防伪税控系统误作废，而纸质专用发票未作废，企业申报防伪税控系统开具专用发票税额与报税系统采集的销项税额不符。 经核实情况属实的，做解除异常，情况不属实的交复核岗转税源管理部门 ? 3 进项 比对不符 纳税人在前期发生进货退出已作进项税转出处理，本期取得了红字专用票并进行认证。 核实销货退回和索取折让证明单、进项税转出情况是否属实，如果属实做解除异常，不属实交复核岗转税源管理部门 ? 4 销项 比对不符 企业上月底开具专用发票后，没有将防伪税控系统开票系统及时关闭，次月1日开票时，系统仍默认上月开票。 经核实情况属实的，做解除异常，情况不属实的交复核岗转税源管理部门 ? 5 销项 比对不符 个别企业防伪税控开票系统的会计区间与会计结算时间不一致，导致防伪税控系统开具发票税额与报税系统采集的销项税额不符。 经核实情况属实的，做解除异常，同时要求纳税人纠正会计结帐时间，情况不属实的交复核岗转税源管理部门 ? 6 销项 比对不符 纳税人前期已申报交税，但未开具专用发票，在本期补开专用发票并抄报税（分期收款发出商品核算方式问题）。 经核实情况属实的，做解除异常，情况不属实的交复核岗转税源管理部门 四、非增值税发票比对 1 进项 比对不符 《增值税运输发票抵扣清单》与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》比对不符 经核实为误填的，做解除异常，并修改申报内容，不是误填的交复核岗转税源管理部门 ? 2 进项 比对不符 《海关完税凭证抵扣清单》与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》比对不符 经核实为误填的，做解除异常，并修改申报内容，不是误填的交复核岗转税源管理部门 ? 3 进项 比对不符 《农业产品收购发票（普通发票）抵扣清单》与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》比对不符 经核实为误填的，做解除异常，并修改申报内容，不是误填的交复核岗转税源管理部门 4 进项 比对不符 《废旧物资发票抵扣清单》与《增值税纳税申报表附列资料 （表二）》比对不符 经核实为误填的，做解除异常，并修改申报内容，不是误填的交复核 岗转税源管理部门 ? 5 销项 比对不符 《废旧物资发票开具清单》与《增值税纳税申报表附列资料（表一）》比对不符 经核实为误填的，做解除异常，并修改申报内容，不是误填的交复核岗转税源管理部门 五、违反税收规定 1 进项 比对不符 1、纳税人将申报期内认证的专用发票进项税额在当期进行了抵扣；2、重复抵扣进项税；3、当期认证当期未申报抵扣，而在以后月份申报抵扣。 交复核岗转税源管理部门 ? 2 进项 比对不符 纳税人将未经认证的防伪税控专用发票申报抵扣了进项税。 交复核岗转税源管理部门 ? ? ? ? ?  附件2 比对