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安徽师范大学财务处 2019年3月6日 精品文档 目录/Contents 1 政 策 解 读 2 筹 划 方 案 3 4 筹 划 缘 由 提 醒 事 项 精品文档 1 政 策 解 读 精品文档 国家税务局关于个税文件的通知 精品文档 国家税务局关于个税文件的通知 精品文档 国家税务局关于个税文件的通知 01 02 计算公式为： 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 精品文档 国家税务局关于个税文件的通知 月度税率表 01 月度税率 级数 应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过3,000元的部分 3 0 2 超过3,000元至12,000元的部分 10 210 3 超过12,000元至25,000元的部分 20 1410 4 超过25,000元至35,000元的部分 25 2660 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 4410 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 7160 7 超过80,000元的部分 45 15160 精品文档 国家税务局关于个税文件的通知 年 度 税 率 表 级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数 1 不超过36,000元的部分 3 0 2 超过36,000元至144,000元的部分 10 2520 3 超过144,000元至300,000元的部分 20 16920 4 超过300,000元至420,000元的部分 25 31920 5 超过420,000元至660,000元的部分 30 52920 6 超过660,000元至960,000元的部分 35 85920 7 超过960,000元的部分 45 181920 02 精品文档 2 筹 划 缘 由 2 精品文档 “多发少得” 01 02 税率3% 扣除数为0 个税1080元 到手34920元 年终奖=36000元 年终奖=36001元 税率10% 扣除数210元 个税3390.1元 到手32611元 差额2309元 精品文档 “多发少得” 年终奖 应纳税额 多发奖金 增加税额 税后 36,000.00 1,080.00 34,920.00 36,001.00 3,390.10 1 2,310.10 32,610.90 38,566.67 3,646.67 2,566.67 2,566.67 34,920.00 144,000.00 14,190.00 129,810.00 144,001.00 27,390.20 1 13,200.20 116,610.80 160,500.00 30,690.00 16,500.00 16,500.00 129,810.00 300,000.00 58,590.00 241,410.00 300,001.00 72,340.25 1 13,750.25 227,660.75 318,333.33 76,923.33 18,333.33 18,333.33 241,410.00 420,000.00 102,340.00 317,660.00 420,001.00 121,590.30 1 19,250.30 298,410.70 447,500.00 129,840.00 27,500.00 27,500.00 317,660.00 单位：元 精品文档 “多发少得” 无效年终奖 从上表可以直观看出：发放36000元年终奖，员工能拿到34920元；发放36001元年终奖，员工能拿到32610.9元，即多发一元，少拿2309.1元；发放38566.67元年终奖，员工能拿到34920元，跟36000元年终奖一样。故此，36001-38566.67区间的年终奖属于无效年终奖。 精品文档 筹 划 方 案 3 精品文档 事前规划，寻找纳税人年收入既定的情况下，以下是交税最少的薪资结构 精品文档 A B 奖外综合所得：不考虑年终奖的情况下，居民个人综合所得应纳税所得额，用A来表示，A=综合所得年收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。 综合所得年收入额：全年工资+劳务+稿酬 60000=5000*12（5000元为个税起征点） 专项扣除：五险一金*12 专项附加扣除：（子女+赡养老人等5项）*12 术 语 界 定 年终奖：即符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前发放的全年一次性奖金，用B表示。