内部审计技术考前.ppt

2、定义问题的困难包括： 1） 先入为主：根据给定的解决方案定义问题，不去考虑更好的方案。 2） 抓小放大：忽视重要的，处理无关紧要的。 3）表本不分：如员工士气低落，原因是没有休息，此时加薪效果不大。 4）有限合理：不可能看到事情各个方面。有主观原因：人们往往留心想知道的事、已经发生的事、事情的影响等。有客观原因：工作压力、环境因素等 3、鱼骨图（因果图、链条图）——因果关系研究的有效技术，是全面质量管理流程改进技术。 原因分类 ? 小原因 问题 ? 小原因  （二）提出解决方案 构造解决方案需要极强的创造力，可以是内部审计师直接的过程，如调查、抽样；也可以是间接的，如聘用顾问来完成、或阅读研究论文。 1、构造方法介绍 一、审计报告的作用 1、? 对内部审计师： 1）? 括了审计目的、范围和结果 2）? 鼓励被审计单位加强控制 3）? 促进内部审计师的教育与培训 4）? 是评价审计工作的依据 5） 为后续审计提供便利 一、审计报告的作用 2、? 对于管理层： 1）? 促进管理层必要的改进 2）? 为需要最高管理层关注的事情提供了支持 3）? 有助于繁忙的管理层了解经营情况 4） 有助于评价经营业绩 4、对于其他组织 1）? 重要的信息来源 2）? 外部审计师避免重复工作 3）? 有助于监管机构的利益 二、审计报告的要求 1、? 正确 2、? 客观 3、? 清晰 4、? 简明 5、? 完整 6、? 建设性：避免强调责任和细节 7、? 及时 8、? 期望：关注管理层的期望、需求和感觉 必须包括目的、范围、结果。 若有必要可以包括背景信息，如： 1）? 介绍被审计单位或活动 2）? 以前的审计发现、意见与建议 3）? 审计有无批准、应谁的要求 4）? 其他必要的说明 三、审计报告的内容 1、审计目的 必要时说明审计的原因与期望 2、审计范围 说明审计性质、界限与程度，必要时说明未经审计的范围。 2）? 审计结论 是内部审计师的职业判断和评价。内容包括： （1）被审计活动与组织目标是否一致 （2）被审计的活动是否如期完成 （3）组织的目标是否完成 3）审计建议 （1）?提出的改进建议 （2）?被审计单位的改进情况 审计建议应该针对“原因”。可以是概括性的，也可以是具体的，还可以是推荐性的或只建议开展调查、研究。 4）特殊内容 （1）被审计单位异议可以包括在审计报告中，可以对其立场与原因归纳到报告中去，也可以作为附件。 （2）有关非法行为信息信息不包括在内。 四、审计报告的编制 1、审计报告的种类 审计报告没有固定格式，可以是正式的，也可以是非正式的。 1）最终报告 必须是正式的；必须经过首席审计执行官或其授权人批准签发。 2）总结报告（摘要报告） 向被审计单位的上级管理部门报告。可以单独发送，也可以与正式报告一并发送。 3）口头报告 作用： （1） 补充书面报告（但不能替代）； （2）?及时反映情况； （3）?改善审计关系； （4）?获得额外信息。 4）过程报告 用于报告期限较长的、敏感的、特殊的审计工作的进展情况。中期报告就是其中之一。 2、中期报告 1）特殊情况适用 （1）审计工作需要延长时间 （2）发现了马上应该注意的事项 （3）审计范围的变化 （4）管理当局迫切需要了解的特殊问题 2）? 作用 （1） 及时快速采取行动 （2）?沟通 （3）??有机会跟踪中期报告提到的问题的改进情况 3）? 形式 口头或书面 正式或非正式 3、编制技术 1）? 清楚、常见的词汇 2）? 短句 3）? 生动 4）? 主动语态 5）? 小段落，结构美 6）? 图表 7）? 脚注 8）? 下划线或斜体以强调 9）? 避免错别字、语病 10）装订。审计报告应该在审计当初就应该有所考虑 五、审计报告的发送 1、? 结束会议（退出会议） 在签发最终报告前，必须征求适当的管理部门的意见，充分沟通。有必要准备结束会议。 1）结束会议的作用 （1）?????? 提高审计报告质量 （2）?????? 消除误解 2）结束会议的技巧 （1）?????? 准备