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3 ③??? 有形资产的转让定价 ④??? 无形资产转让定价 ⑤??? 贷款利息收入的转让定价 （6）转移管理费用 ???? 政府或税务机关对利润转移的防范： 基本原则是独立核算的原则。 转让定价避税的防范措施 完善我国税收制度，加强立法。 加强纳税申报制度。 加强海关对关联企业之间进出口货物的监管作用和国家进出 口商品检验局对设备价值的鉴定作用。 实行会计审计制度。 积极进行反避税合作，加强税收情报交流。 三、 税额式避税方法 1、 基本思想 在税额式避税方法中，纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或者解除税收义务。 税额式避税常常与税收优惠中的全部免征或减半免征相联系。 2 、税收优惠的一般形式 与税额式避税相关的税收优惠的一般形式主要有： 1、 税收减免 2、 优惠退税 3、 盈亏互抵 4、 税收饶让 5、 税收抵免 6、 税收递延：税收递延又称为税收延后，或称为税负分期缴纳 1、 税收减免 1、 税收减免： （1） 税收假期（规定税收减免期限：减税期限、免税期限）； （2） 鼓励利润保留而给予未分配利润以减免税收的规定； （3） 投资减税 （1） 税收假期 （1） 税收假期（规定税收减免期限：减税期限、免税期限）； 免一减二 免二减三 免五减五 减免期满后的税收优惠 投产年度 开始获利年度 亏损弥补期 （2） 鼓励利润保留而给予未分配利润以减免税收的规定； （3） 投资减税： 2、 优惠退税 2、 优惠退税：优惠退税一般适用于对产品课税和对所得课税。 对消费税、增值税的退税一般适用于出口产品。 对所得课税的退税一般适用于鼓励再投资。 再投资退税 再投资退税按其投资方向分为两种优惠处理办法： （1）外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企 业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％的税款。 （2）外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企 业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款（100%）。 再投资退税额的计算公式是： 退税额＝再投资额÷（1－原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和）×原实际适用的企业所得税税率×退税率 3、 盈亏互抵 4、 税收饶让 5、 税收抵免 6、 税收递延：税收递延又称为税收延后，或称为税负分期缴纳。 3、 盈亏互抵 利用亏损弥补政策进行所得税税收筹划　　税法规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。”这样，企业便可在所得合理分散和合理归属的基础上，充分利用此项政策优惠来达到减轻税负的目的。 亏损弥补的含义 1．亏损弥补的含义 ①自亏损年度下一个年度起连续5年不间断地计算 ②连续发生年度亏损，也必须从第一个亏损年度算起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期，不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算。 亏损弥补的具体规定 ①联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补。 ②投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的企业，如果投资方发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。 ③企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。 ④汇总、合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补。 ⑤分立、兼并、股权重组的亏损弥补 税收饶让 税收饶让是税收饶让抵免的简称，是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那一部分所得税，视同已经交纳，同样给予抵免待遇，允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应交纳的税款。 由于税收饶让是在税收抵免的基础上进行的，是税收抵免的延伸或扩建。 在发达国家与发展中国家签订的税收协定中，普遍都有税收饶让的规定。 企业所得税税收饶让 对纳税人境外投资、经营活动按所在国（地区）税法规定或者政府规定获得的减免所得税，按以下办法处理： （1）纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按所在国（地区）税法规定及政府规定获得的所得税减免税。由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已缴纳所得税进行抵免。 （2）对外经济合作企业承揽中国政府授外项目、当地国家（地区）的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和中国政府